法規資訊

法規名稱	公開發行銀行財務報告編製準則 (非現行法規)
發佈日期	民國100年12月26日
沿革資訊	中華民國100年12月26日行政院金融監督管理委員會金管銀法字第1001000 8390號令修正發布第10條至第13條、第22條、第24條之格式 A、格式一～格式四、格式五－三、格式五－九之一、格式五－九之二、格式五－十一、格式五－二十九、格式六－五之一～格式六－五之三；增訂第26 條之1條文，並自102年1月1日施行 (中華民國101年6月25日行政院院臺規字第 1010134960號公告第2條第2項第8款所列屬「行政院金融監督管理委員會」之權責事項，自 101年7月1日起改由「金融監督管理委員會」管轄)

異動條文

第10條

資產負債表之資產至少應包括下列各項目：
1. 一、現金及約當現金係庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之投資。銀行應揭露現金及約當現金之組成部分，及其用以決定該組成項目之政策。
2. 二、存放央行及拆借銀行同業係存放中央銀行之款項、繳存準備及拆放銀行同業及同業透支之款項。
3. 三、透過損益按公允價值衡量之金融資產，係指符合下列條件之一者：
  1. (一)持有供交易之金融資產：
    
    1.取得之目的為短期內出售。
    
    2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。
    
    3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之衍生金融資產。
  2. (二)除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。透過損益按公允價值衡量之金融資產應按公允價值衡量。
4. 四、備供出售金融資產係非衍生金融資產，且符合下列條件之一者：
  1. (一)指定為備供出售。
  2. (二)非屬下列金融資產：
    
    1.透過損益按公允價值衡量之金融資產。
    
    2.放款與應收款。
    
    3.持有至到期日金融資產。
    
    4.以成本衡量之金融資產。
    
    5.無活絡市場之債務商品投資。備供出售金融資產應按公允價值衡量。
5. 五、避險之衍生金融資產係依避險會計指定且為有效避險工具之衍生金融資產，應以公允價值衡量。
6. 六、附賣回票券及債券投資係從事票券及債券附賣回條件交易時，向交易對手實際支付之金額。
7. 七、應收款項係應收各款項，包括原始產生及非原始產生者，如應收帳款、應收利息、應收收益、應收承兌票款及其他應收款。
  1. (一)應收款項應以有效利息法之攤銷後成本衡量。惟未附息之短期應收款項若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。
  2. (二)資產負債表日應評估應收款項無法收現之金額，提列適當之備抵呆帳並以淨額列示。
  3. (三)金額重大之應收關係人款項，應單獨列示。
  4. (四)應收承兌票款係依約代客承兌匯票，應於匯票到期前向客戶收取之支票款項。
  5. (五)應收承購帳款係向出售帳款公司買入未附追索權之應收帳款。
  6. (六)其他應收款係不屬於應收帳款、應收利息、應收收益、應收承兌票款、應收承購帳款之其他應收款項。
8. 八、當期所得稅資產係指與本期及前期有關之已支付所得稅金額超過該等期間應付金額之部分。
9. 九、待出售資產係指依出售此類資產(或處分群組)之一般條件及商業慣例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高度很有可能預期於報導期間後十二個月內回收金額之資產或待出售處分群組內之資產。待出售資產及待出售處分群組之衡量、表達與揭露，應依國際財務報導準則第五號規定辦理。
10. 十、貼現及放款係押匯、貼現、放款及由放款轉列之催收款項。貼現及放款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。惟若折現之影響不大，得以原始之金額衡量。資產負債表日應依銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法等相關法令規定及國際會計準則第三十九號規定評估貼現及放款之減損損失，提列適當之備抵呆帳，並以淨額列示。已轉銷呆帳如有回復正常放款或收回者，應調整備抵呆帳餘額或呆帳費用。
11. 十一、持有至到期日金融資產係指具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且銀行有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生金融資產。但下列項目除外：
  1. (一)原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量。
  2. (二)指定為備供出售。
  3. (三)符合放款及應收款定義。持有至到期日金融資產應以有效利息法之攤銷後成本衡量。
12. 十二、採用權益法之投資係指投資關聯企業，或合資控制者未採比例合併法認列聯合控制個體之權益。採用權益法之投資之評價及表達應依國際會計準則第二十八號及第三十一號規定辦理。認列投資損益時，關聯企業編製之財務報表若未符合本準則，應先按本準則調整後，再據以認列投資損益，採用權益法所用之關聯企業財務報告日期應與投資者相同，若有不同時，應對關聯企業財務報告日期與投資者財務報告日期間所發生之重大交易或事件之影響予以調整，在任何情況下，關聯企業與投資者之資產負債表日之差異不得超過三個月。若會計師依審計準則公報第二十四號規定判斷關聯企業對投資者財務報告公允表達影響重大者，關聯企業之財務報告應經會計師依照會計師查核簽證財務報表規則與一般公認審計準則之規定辦理查核。採用權益法之投資有提供作質，或受有約束、限制等情事者，應予註明。
13. 十三、受限制資產係銀行提供非現金擔保品(如債務或權益工具)予他人，該受讓人依合約或慣例有權出售或再抵押該擔保品時，銀行應將該非現金擔保品重分類至受限制資產。銀行持有之金融資產如有供作附買回交易者，應於原帳列金融資產會計項目項下，附註揭露金融資產提供附條件交易之金額，而無須重分類至受限制資產。
14. 十四、其他金融資產係不能歸屬於以上各款之金融資產，若有累計減損應以扣除其累計減損後之淨額表達。
  1. (一)以成本衡量之金融資產，係指持有無活絡市場公開報價之權益工具投資，或與此種無活絡市場公開報價權益工具連結且須以交付該等權益工具交割之衍生工具，且其公允價值無法可靠衡量。
  2. (二)無活絡市場之債務商品投資，係無活絡市場公開報價，且具固定或可決定收取金額之債務商品投資，且同時符合下列條件者：
    
    1.未分類為透過損益按公允價值衡量。
    
    2.未指定為備供出售。
    
    3.未因信用惡化以外之因素，致持有人可能無法回收幾乎所有之原始投資。無活絡市場之債務商品投資應以有效利息法之攤銷後成本衡量。
  3. (三)其他催收款項係非屬放款轉列之其他催收款項(如由保證、承兌、應收承購帳款及信用卡轉列部分)。
  4. (四)其他什項金融資產係指不能歸屬以上各款之其他金融資產者。
15. 十五、不動產及設備係指用於商品或勞務之生產或提供、出租予他人或供管理目的而持有，且預期使用期間超過一個會計年度之有形資產項目。不動產及設備之後續衡量應採成本模式，其會計處理應依國際會計準則第十六號規定辦理。不動產及設備之各項組成若屬重大，應單獨提列折舊。不動產及設備具有不同耐用年限，或以不同方式提供經濟效益，或適用不同折舊方法、折舊率者，應在附註中分別列示。
16. 十六、投資性不動產係指為賺取租金或資本增值或兩者兼具，而由所有者或融資租賃之承租人所持有之不動產。投資性不動產之後續衡量應採用成本模式，其會計處理應依國際會計準則第四十號規定辦理。
17. 十七、無形資產係指無實體形式之可辨認非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益。無形資產之後續衡量應採成本模式，其會計處理應依國際會計準則第三十八號規定辦理。
18. 十八、遞延所得稅資產係指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後期及未使用所得稅抵減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額。
19. 十九、其他資產係指不能歸屬於以上各款之資產。
  1. (一)承受擔保品係依法或洽定承受借戶之原有擔保品，或補交之物品，以抵還欠款者屬之。承受之擔保品按承受價格入帳，期末應以帳面價值與公允價值減出售成本孰低者衡量。
  2. (二)其他什項資產係指不能歸屬以上各款之其他資產。

第11條

資產負債表之負債至少應包括下列各項目：
1. 一、央行及銀行同業存款係央行存款、銀行同業存款、透支銀行同業及銀行同業拆放。
2. 二、央行及同業融資係指以貼現之票據、擔保之債權轉向中央銀行融資或以票據及其他方式向同業融資。
3. 三、透過損益按公允價值衡量之金融負債係指具下列條件之一者：
  1. (一)持有供交易金融負債。
  2. (二)除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定透過損益按公允價值衡量之金融負債。
下列金融工具應分類為持有供交易金融負債：
1. 四、避險之衍生金融負債係依避險會計指定且為有效避險工具之衍生金融負債，應以公允價值衡量。
2. 五、附買回票券及債券負債係從事票券及債券附買回條件交易時，向交易對手實際取得之金額。
3. 六、應付款項包括應付帳款、應付利息、承兌匯票及其他應付款。
  1. (一)應付帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未附息之短期應付帳款若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。因營業而發生之應付帳款，應與非營業而發生之其他應付款項分別列示。金額重大之應付關係人之款項，應單獨列示。已提供擔保品之應付帳款，應註明擔保品名稱及帳面金額，惟應收帳款承購之業務得不列示。
  2. (二)應付利息係應付存款戶或舉借其他債務之利息。
  3. (三)承兌匯票係為客戶匯票承兌到期應付之款項。
  4. (四)應付承購帳款係因買入未附追索權之應收款項而應支付予出售帳款公司之款項。
  5. (五)其他應付款係不屬應付帳款及應付利息之其他應付款項，如股利等。經股東會決議通過之應付股息紅利，如已確定分派辦法及預定支付日期者，應加以揭露。
4. 七、當期所得稅負債係指尚未支付之本期及前期所得稅。
5. 八、與待出售資產直接相關之負債係指依出售處分群組之一般條件及商業慣例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高度很有可能之待出售處分群組內之負債。
6. 九、存款及匯款係指支票、活期、定期、儲蓄等存款及匯款。
7. 十、應付金融債券係指已發行之金融債券餘額。
8. 十一、特別股負債係發行符合國際會計準則第三十二號規定具金融負債性質之特別股。
9. 十二、其他金融負債係指不能歸屬於以上各類之金融負債。
  1. (一)其他按攤銷後成本衡量之金融負債係指非屬下列條件之金融負債：
    
    1.透過損益按公允價值衡量之金融負債。
    
    2.因金融資產之移轉不符合除列要件或因適用持續參與法而產生之金融負債。
    
    3.財務保證合約。
    
    4.以低於市場之利率提供放款之承諾。
  2. (二)以成本衡量之金融負債係與無活絡市場公開報價之權益工具連結，並以交付該權益工具交割之衍生工具負債，且其公允價值無法可靠衡量者。
  3. (三)其他什項金融負債係其他不能歸屬於以上各款之金融負債。
10. 十三、負債準備係指不確定時點或金額之負債。負債準備之會計處理應依銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法等相關規定、國際會計準則第三十七號及第三十九號之規定辦理。負債準備應於銀行因過去事件而負有現時義務，且很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，及該義務之金額能可靠估計時認列。銀行應於附註中將負債準備區分為員工福利負債準備、保證責任準備及其他項目。
11. 十四、遞延所得稅負債係指與應課稅暫時性差異有關之未來期間應付所得稅金額。
12. 十五、其他負債係指不能歸屬於以上各類之負債。
13. 1.其發生主要目的為短期內再買回。
14. 2.於原始認列時即屬合併管理之一組可辨認金融工具投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。
15. 3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之衍生金融負債。透過損益按公允價值衡量之金融負債應按公允價值衡量。

第12條

資產負債表之權益項目及其內涵與應揭露事項如下：
1. 一、歸屬於母公司業主之權益：
  1. (一)股本係股東對銀行所投入之資本，並向公司登記主管機關申請登記者。但不包括符合負債性質之特別股。股本之種類、每股面額、額定股數、已發行且付清股款之股數、期初與期末流通在外股數之調節表、各類股本之權利、優先權及限制、由銀行或由其子公司或關聯企業持有銀行之股份、保留供選擇權與股票銷售合約發行(轉讓、轉換)之股份及特別條件等，均應附註揭露。發行可轉換特別股及海外存託憑證者，應揭露發行地區、發行及轉換辦法、已轉換金額及特別條件。
  2. (二)資本公積係指銀行發行金融工具之權益組成部分及銀行與業主間之股本交易所產生之溢價，通常包括超過票面金額發行股票溢價、受領贈與之所得及其他依本準則相關規範所產生者等。資本公積應按其性質分別列示，其用途受限制者，應附註揭露受限制情形。
  3. (三)保留盈餘(或累積虧損)係由營業結果所產生之權益，包括法定盈餘公積、特別盈餘公積及未分配盈餘(或待彌補虧損)等。
    
    1.法定盈餘公積係依銀行法第五十條之規定應提撥定額之公積。
    
    2.特別盈餘公積係依相關法令、契約、章程規定或股東會決議由盈餘提撥之公積。
    
    3.未分配盈餘(或待彌補虧損)係尚未分配亦未經指撥之盈餘(未經彌補之虧損為待彌補虧損)。
    
    4.盈餘分配或虧損彌補，應俟股東大會決議後方可列帳。但有盈餘分配或虧損彌補之議案者，應於當期財務報表附註揭露。
  4. (四)其他權益包括國外營運機構財務報表換算之兌換差額、備供出售金融資產未實現利益及損失、現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益及損失等累計餘額。
  5. (五)庫藏股票：庫藏股票應按成本法處理，列為權益減項，並註明股數。
2. 二、非控制權益係指子公司之權益中非直接或間接歸屬於母公司之部分。

第13條

銀行應將某一期間認列之所有收益及費損項目表達於單一綜合損益表，其內容包含損益之組成部分及其他綜合損益之組成部分。
前項認列於損益之收入及費用應以性質別為分類基礎。
當收益或費損項目重大時，銀行應於報表或附註中單獨揭露其性質及金額。其他非利息淨損益金額達利息以外淨收益合計百分之五者，應於綜合損益表上單獨列示。
綜合損益表至少包括下列項目：
1. 一、利息淨收益係利息收入減利息費用之淨額。
  1. (一)利息收入係融資授信、各種存款、備供出售金融資產、持有至到期日金融資產及無活絡市場之債務商品投資所產生之利息收入。
  2. (二)利息費用係收受存款或舉借其他債務及金融負債所發生之各項利息費用。
2. 二、利息以外淨收益：
  1. (一)手續費淨收益係手續費收入及手續費費用之淨額，手續費收入係代辦各項手續所獲得之收入；手續費費用係委託辦理各項手續所發生之費用。
  2. (二)透過損益按公允價值衡量之金融資產及負債損益係買賣或借貸透過損益按公允價值衡量之金融資產及負債，以及指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產及負債所產生之損益、股息紅利及期末按公允價值評價產生之評價損益。
  3. (三)備供出售金融資產之已實現損益係買賣或借貸備供出售金融資產所產生之損益、股利及紅利收入。
  4. (四)持有至到期日金融資產之已實現損益係買賣或借貸持有至到期日金融資產所產生之損益。
  5. (五)兌換損益係外幣資產或負債因匯率變動實際兌換及評價之損益，惟銀行為規避國外營運機構淨投資風險，應依國際會計準則第三十九號規定辦理。
  6. (六)資產減損損失及迴轉利益之計算及表達，應依一般公認會計原則之規定辦理。
  7. (七)採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額係指銀行按其所享有關聯企業及聯合控制個體之份額，以權益法認列關聯企業及聯合控制個體之損益。
  8. (八)其他利息以外淨損益係指不屬於上列各項目之其他非利息淨收益，包括以成本衡量之金融資產及負債損益、無活絡市場之債務商品投資損益、處分不良資產、承受擔保品及處分不動產及設備之損益等。
3. 三、淨收益係利息淨收益加利息以外淨收益之合計數。
4. 四、呆帳費用及保證責任準備提存係指針對各項資產所提列備抵呆帳之費用及提列保證責任準備之費用，各項資產包括放款、買入匯款、應收帳款承購、應收承兌票款、保證款項、催收款、信用卡應收帳款及其他應收款等。
5. 五、營業費用係銀行為從事營業所需投入之費用，應視實際需要分列明細記載之，主要區分為員工福利費用、折舊及攤銷費用、其他業務及管理費用。
6. 六、繼續營業單位稅前損益係前列三款之合計數。
7. 七、所得稅(費用)係指包含於決定本期損益中，與當期所得稅及遞延所得稅有關之彙總數。
8. 八、繼續營業單位本期淨利(淨損)係前列二款之合計數。
9. 九、停業單位損益係指停業單位之稅後損益，及構成停業單位之資產或處分群組於按公允價值減出售成本衡量時或於處分時所認列之稅後利益或損失。停業單位損益之表達與揭露應依國際財務報導準則第五號規定辦理。
10. 十、本期淨利(或淨損)係本會計期間之盈餘(或虧損)，係前二款之合計數。
11. 十一、其他綜合損益係按性質分類之其他綜合損益之各組成部分，包括國外營運機構財務報表換算之兌換差額、備供出售金融資產未實現評價利益及損失、現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益及損失、確定福利計畫精算損益等。
12. 十二、本期其他綜合損益(稅後淨額)。
13. 十三、本期綜合損益總額。
14. 十四、當期損益歸屬於母公司業主及非控制權益之分攤數。
15. 十五、當期綜合損益總額歸屬於母公司業主及非控制權益之分攤數。
16. 十六、歸屬於母公司普通股權益持有人之繼續營業單位損益及歸屬於母公司普通股權益持有人之損益之基本與稀釋每股盈餘。
每股盈餘之計算及表達，應依國際會計準則第三十三號規定辦理。

第16條

財務報告為期詳盡表達財務狀況、財務績效及現金流量之資訊，對下列事項應加註釋：
1. 一、銀行沿革及業務範圍說明。
2. 二、聲明財務報告依照本準則、有關法令(法令名稱)、國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製。
3. 三、通過財務報告之日期及通過之程序。
4. 四、已採用或尚未採用本會認可之新發布、修訂後國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告之影響情形。
5. 五、對了解財務報告攸關之重大會計政策彙總說明及編製財務報告所採用之衡量基礎。
6. 六、重大會計判斷、估計及假設，以及與所作假設及估計不確定性其他主要來源有關之資訊。
7. 七、管理資本之目標、政策及程序，及資本結構之變動，包括資金、負債及權益等。
8. 八、會計處理因特殊原因變更而影響前後各期財務資料之比較者，應註明變更之理由與對財務報告之影響。
9. 九、財務報告所列金額，金融工具或其他有註明評價基礎之必要者，應予註明。
10. 十、財務報告所列各項目，如受有法令、契約或其他約束之限制者，應註明其情形與時效及有關事項。
11. 十一、重大或有負債及未認列之合約承諾。
12. 十二、對財務風險之管理目標及政策。
13. 十三、金融債券之發行。
14. 十四、主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、轉讓或長期出租。
15. 十五、對其他事業之主要投資。
16. 十六、重大災害損失。
17. 十七、接受他人資助之研究發展計畫及其金額。
18. 十八、重要訴訟案件之進行或終結。
19. 十九、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
20. 二十、員工福利相關資訊。
21. 二十一、部門財務資訊。
22. 二十二、金融工具應依格式 A揭露以公允價值衡量之金融工具之等級資訊、格式B揭露貼現及放款暨應收款備抵呆帳評估表及格式C揭露貼現及放款暨應收款備抵呆帳變動表，並應依據與金融工具相關之一般公認會計原則揭露。
23. 二十三、金融資產之移轉及負債消滅之相關資訊，應依據國際財務報導準則第七號及國際會計準則第三十九號之規定揭露。
24. 二十四、重要組織之調整及管理制度之重大變革。
25. 二十五、因政府法令變更而發生之重大影響。
26. 二十六、銀行財務報告應揭露資產品質、免列報逾期放款或逾期應收帳款、授信風險集中情形、利率敏感性資產負債分析表及新臺幣及美金到期日期限結構分析表。(格式D至I)二十七、資本適足性。(格式J)
27. 二十八、依信託業法規定辦理信託業務之內容及金額。
28. 二十九、銀行之子公司持有銀行股份者，應分別列明子公司名稱、持有股數、金額及原因。
29. 三十、私募有價證券者，應揭露其種類、發行時間及金額。
30. 三十一、停業單位之相關資訊。
31. 三十二、受讓或讓與其他金融機構主要部分營業及資產、負債。
32. 三十三、銀行為金融控股公司之子公司時，與金融控股公司及其他子公司間進行業務或交易行為、共同業務推廣行為、資訊交互運用或共用營業設備或場所，其收入、成本、費用及損益之分攤方式。
33. 三十四、資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表各項目之補充資訊，或其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報告之公允表達所必須說明之事項。

格式A-金融工具公允價值之等級資訊格式B-貼現及放款暨應收款備抵呆帳評估表格式C-貼現及放款暨應收款備抵呆帳變動表格式D-資產品質格式E-免列報逾期放款或逾期應收帳款格式F-授信風險集中情形格式G-利率敏感性資產負債分析表格式H-獲利能力格式I-新臺幣到期日期限結構分析表格式J-資本適足性

第18條

財務報告附註應分別揭露銀行及其各子公司本期有關下列事項之相關資訊，母子公司間交易事項亦須揭露：
1. 一、重大交易事項相關資訊：
  1. (一)累積買進或賣出同一轉投資事業股票之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之十以上。
  2. (二)取得不動產之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之十以上。
  3. (三)處分不動產之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之十以上。
  4. (四)與關係人交易之手續費折讓合計達新臺幣五百萬元以上。
  5. (五)應收關係人款項達新臺幣三億元或實收資本額百分之十以上。
  6. (六)出售不良債權交易資訊(格式 K)
  7. (七)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例申請核准辦理之證券化商品類型及相關資訊。
  8. (八)母子公司間及各子公司間之業務關係及重要交易往來情形及金額。(格式 L)
  9. (九)其他足以影響財務報告使用者決策之重大交易事項。
2. 二、子公司資金貸與他人、為他人背書保證、期末持有有價證券情形、累積買進或賣出同一有價證券之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之十之交易及從事衍生工具交易之資訊。但子公司屬金融業、保險業、證券業等，且營業登記之主要營業項目包括資金貸與他人、背書保證及買賣有價證券者，得免揭露上開資訊。
3. 三、轉投資事業相關資訊及合計持股情形。(格式 M)四、赴大陸地區設立分支機構及投資情形。

格式K-出售不良債權交易資訊格式L-母子公司間業務關係及重要交易往來情形格式M-轉投資事業相關資訊

第19條

銀行除已依格式 N揭露關係人資訊外，應依國際會計準則第二十四號規定，充分揭露關係人交易資訊。
於判斷交易對象是否為關係人時，除注意其法律形式外，亦須考慮其實質關係。具有下列情形之一者，除能證明不具控制或重大影響者外，應視為實質關係人：
1. 一、公司法第六章之一所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。
2. 二、受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監察人與經理人。
3. 三、總管理處經理以上之人員。
4. 四、對外發布或刊印之資料中，列為關係企業之公司或機構。
關係人交易如有與非關係人交易條件不同之情形，應予敘明。

格式N

第20條

財務報表之名稱及格式如下：
1. 一、資產負債表。(格式一)
2. 二、綜合損益表。(格式二)
3. 三、權益變動表。(格式三)
4. 四、現金流量表。(格式四)

格式一-資產負債表格式二-綜合損益表格式三-權益變動表格式四-現金流量表

第22條

銀行編製個體財務報告，除對被投資公司具控制、重大影響或聯合控制者，其長期股權投資應採權益法評價外，其他會計處理應與第二章及第三章規定一致。
個體財務報表當期損益及其他綜合損益應與合併基礎編製之財務報告中當期損益及其他綜合損益歸屬於母公司業主之分攤數相同，及個體財務報告業主權益應與合併基礎編製之財務報告中歸屬於母公司業主之權益相同。

第24條

銀行編製個體財務報告時，應編製重要會計項目明細表。
重要會計項目明細表之名稱及格式如下：
1. 一、資產、負債及權益項目明細表：
  1. (一)利息收入明細表。(格式六～一)
  2. (一)現金及約當現金明細表。(格式五～一)(二)透過損益按公允價值衡量之金融資產明細表。(格式五～二)(三)備供出售金融資產明細表。(格式五～三)(四)避險之衍生金融資產明細表。(格式五～四)(五)附賣回票券及債券投資明細表。(格式五～五)(六)應收款項明細表。(格式五～六)
  3. (二)利息費用明細表。(格式六～二)
  4. (三)手續費淨收益明細表。(格式六～三)(四)透過損益按公允價值衡量之金融資產及負債損益明細表。(格式六～四)
  5. (五)備供出售金融資產之已實現損益明細表。(格式六～五之一)(六)持有至到期日金融資產之已實現損益明細表。(格式六～五之二)
  6. (七)待出售資產明細表。(格式五～七)
  7. (七)採用權益法之關聯企業及合資損益之份額明細表。(格式六～五之三)
  8. (八)兌換損益明細表。(格式六～六)
  9. (八)貼現及放款明細表。(格式五～八)
  10. (九)持有至到期日金融資產明細表。(格式五～九之一)(十)採用權益法之投資變動明細表。(格式五～九之二)(十一)採用權益法之投資累計減損變動明細表。(格式五～十)(十二)其他金融資產明細表。(格式五～十一)(十三)不動產及設備變動明細表。(格式五～十二)(十四)不動產及設備累計折舊變動明細表。(格式五～十三)(十五)不動產及設備累計減損變動明細表。(格式五～十四)(十六)投資性不動產變動明細表。(格式五～十五)(十七)投資性不動產累計折舊變動明細表。(格式五～十六)(十八)投資性不動產累計減損變動明細表。(格式五～十七)(十九)無形資產變動明細表。(格式五～十八)(二十)遞延所得稅資產明細表(格式五～十九)(二十一)其他資產明細表。(格式五～二十)(二十二)透過損益按公允價值衡量之金融負債明細表。(格式五～二十一)
  11. (九)資產減損損失及迴轉利益明細表。(格式六～七)(十)其他利息以外淨損益明細表。(格式六～八)(十一)呆帳費用及保證責任準備提存明細表。(格式六～九)(十二)員工福利費用明細表。(格式六～十)(十三)折舊及攤銷費用明細表。(格式六～十一)(十四)其他業務及管理費用明細表。(格式六～十二)前項第一款所列資產、負債及權益項目明細表，銀行得依重大性原則決定是否須單獨列示。
  12. (二十三)避險之衍生金融負債明細表。(格式五～二十二)(二十四)附買回票券及債券負債明細表。(格式五～二十三)(二十五)應付款項明細表。(格式五～二十四)(二十六)與待出售資產直接相關之負債明細表。(格式五～二十五)
  13. (二十七)存款及匯款明細表。(格式五～二十六)(二十八)應付金融債券明細表。(格式五～二十七)(二十九)特別股負債明細表。(格式五～二十八)(三十)其他金融負債明細表。(格式五～二十九)(三十一)負債準備明細表(格式五～三十)(三十二)遞延所得稅負債明細表(格式五～三十一)(三十三)其他負債明細表。(格式五～三十二)二、損益項目明細表：

第26-1條

銀行於轉換日前原認列以成本衡量之金融資產或金融負債者，得於轉換日依國際財務報導準則第一號規定，選擇使用先前認列金融工具指定之豁免項目，或於符合本準則第十條或第十一條持有供交易金融資產或金融負債條件下，將其分類為持有供交易之金融資產或金融負債。
非屬前項之金融資產或金融負債，不得於轉換日重分類。