法規資訊

一、流動資產：企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或意圖出售；主要為交易目的而持有；預期於資產負債表日後十二個月內將變現；現金或約當現金，但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制。

1.其取得主要目的為近期內出售。

2.其屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

3.衍生性商品金融資產。

1.其價值之變動係反應特定變數、信用等級、價格指數、費率指數或其他變數之變動。

2.相對於對市場情況之變動有類似反應之其他類型合約，僅須較小金額之原始淨投資者或無須原始淨投資者。

3.於未來日期交割。

二、基金及投資：各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資。

(三)備供出售金融資產–流動：係指符合下列條件之一金融資產屬流動部分：

1. 1.被指定為備供出售者。
2. 2.非屬公平價值變動列入損益之金融資產、持有至到期日金融資產、無活絡市場之債券投資及應收款。備供出售金融資產應依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之備供出售金融資產–非流動。本科目應依股票、債券及基金等證券種類分戶詳細記載之，如受有約束限制等情事者，應予註明。備供出售金融資產除另有規定外，應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。

(四)持有至到期日金融資產–流動：係指持有至到期日之金融資產一年內到期部分。持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。

(五)無活絡市場之債券投資–流動：係指無活絡市場之債券投資流動部分。

(六)附賣回債券投資：從事債券附賣回條件交易，其實際付出之金額屬之。

(七)應收證券融資款：辦理有價證券買賣融資融券之證券商對客戶之融資屬之。備抵壞帳—應收證券融資款：為應收證券融資款之減項。證券商辦理融券業務，對借予客戶融券之證券，應以備忘分錄處理，不予入帳。

(八)轉融通保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券金融公司轉融券所交付之保證金或轉融券差額。

(九)應收轉融通擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券金融公司轉融券之擔保價款。

(十)借券保證金：證券商因借券交易，向標的證券持有者借入或在交易市場融券所交付之保證金。

1.嵌入式衍生性商品與主契約之經濟特性及風險並非緊密關聯。

2.與嵌入式衍生性商品相同條件之個別商品符合衍生性商品之定義。

3.混合商品非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益。公平價值變動列入損益之金融資產應按公平價值衡量。除持有興櫃股票採成本法評價外，公平價值係指資產負債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。因持有公平價值變動列入損益之金融資產而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者，應依金融資產之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法計算每股平均單位成本。企業於原始認列時將金融資產以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益者，續後不得重分類為其他類別之金融商品；原非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融商品亦不得重分類為該類金融資產。

(一)備供出售金融資產—非流動：係指備供出售金融資產非流動部分。本科目應依股票、債券及基金等證券種類分戶詳細記載之，如受有約束限制等情事者，應予註明。備供出售金融資產，除另有規定外，應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。持有未上市或未上櫃股票，且未具重大影響力者，應列為備供出售金融資產，期末以成本衡量。

(二)持有至到期日金融資產–非流動：具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之金融資產。持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。於一年內到期之持有至到期日金融資產應改列為流動資產下之持有至到期日金融資產－一年內到期。除因意圖或能力改變，致使持有至到期之投資不再適合以攤銷後成本衡量外，不得將其改列為備供出售金融資產。

(三)無活絡市場之債券投資－非流動：係無活絡市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之債券投資，且同時符合下列條件

(四)基金：為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充基金、意外損失準備基金、期貨部基金等。期貨部基金為證券商兼營期貨業務，指撥期貨部門專用營運資金屬之。基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。

(五)採權益法之長期股權投資：經本會核准對某種事業之投資。長期股權投資之評價及表達應依財務會計準則公報第五號規定辦理。

1.未指定為以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益。

2.未指定為備供出售。無活絡市場之債券投資應以攤銷後成本衡量，並依流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之無活絡市場之債券投資–非流動。

三、固定資產：為供營業上使用，且使用年限在一年以上，非以出售為目的之有形資產。固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產，應分別列示。固定資產項下資產金額達固定資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現金增資款購置固定資產之利息不得予以資本化。閒置之固定資產，應按其淨公平價值或帳面價值之較低者轉列其他資產。若耐用年限屆滿仍繼續使用者，並應就殘值繼續提列折舊。承租資產之認列及表達，應依財務會計準則公報第二號規定辦理。承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，應列於固定資產項下。固定資產應註明評價基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減金額，並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長期負債。經重估價之固定資產，自重估基準日翌日起，其折舊之計提，均以重估價值為基礎。除土地外，固定資產應於估計使用年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊。固定資產之累計折舊或累計減損，應列為固定資產之減項。租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。折舊性資產應註明折舊之計算方法。固定資產有提供保證、抵押或設定典權等情形者，應予註明。

1.實收資本額達新臺幣三千萬元以上者。

2.營業收入達新臺幣五千萬元以上，或達證券商營業收入百分之十以上者。採權益法之長期股權投資有提供作質，或受有約束限制等情事者，應予註明。

四、無形資產：無實體形式之非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益。資產金額達無形資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。無形資產之認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十七號規定辦理。創業期間資產評價及損益認列與表達，應依財務會計準則公報第十九號規定辦理。無形資產應註明評價基礎，且應以合理而有系統之方法攤銷，其攤銷年限最長不得超過二十年。但有明確證據顯示其效益期限超過二十年者不在此限。無形資產之攤銷方法，應予註明。

五、其他資產：不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年以上者，如存出保證金、長期應收票據及其他什項資產等。長期應收票據及其他長期應收款項應按設算利率計算其公平價值。催收款項金額重大者，應單獨列示並註明催收情形及提列備抵壞帳數額。

(一)土地：凡公司所有之營業用土地。

(二)建築物：凡公司所有之營業用建築物。

(三)設備：凡購入供營業用之一切生財器具、資訊設備、運輸設備及其他設備等屬之。

(四)預付房地款：凡購買土地及房屋所預付之款項。

(五)預付設備款：凡購買設備所預付之款項。

(六)租賃權益改良：在營業租賃標的物上所為之改良屬之。

(七)其他固定資產。

六、受託買賣借項：為證券經紀商受託買賣有價證券互抵之項目，編表時應以借貸項沖抵後之餘額列示，惟其明細內容應於財務報告附註中說明。

1. (一)現金及約當現金—交割款項：凡辦理證券經紀業務收付客戶交割款項(不含手續費及代收稅款)應記入此科目，包括依規定不得流用之交割專戶存款。
2. (二)應收代買證券：應收尚未交割之代買證券。
3. (三)應收代買證券價款：應收客戶尚未交割之代買證券價款。
4. (四)應收託售證券：應收客戶尚未交割之託售證券。
5. (五)交割代價：應收應付交易所交割淨額，為借方餘額時使用之。
6. (六)代買證券：代客戶買入之證券。
7. (七)代賣證券：代客戶賣出之證券。
8. (八)應收交割票據：凡辦理證券經紀業務，委託人或證券金融機構於交割時交來之票據皆屬之。本科目得依對象設立子目。
9. (九)應收交割帳款：凡辦理證券經紀業務，委託人、交易所或證券金融機構於交割時交來之取款條、劃撥款項、匯款等屬之。本科目得依對象設立子目。
10. (十)信用交易：凡辦理融資融券之代理業務，由證券金融機構與交易所直接辦理結算之信用交易之款項皆屬之；本科目可能為貸方餘額。

(一)營業保證金：依本法第五十五條規定提存之營業保證金。

(二)交割結算基金：依本法第一百零八條或第一百三十二條規定繳存之交割結算基金。

(三)存出保證金：其他存出之各項保證金。

(四)遞延借項：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用。

(五)分公司往來：證券商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項。

(六)總公司往來：證券商之分支機構與總公司間之往來款項。

(七)內部往來：證券商兼營期貨業務證券部門與期貨部門之間往來款項有借方餘額時使用之。

(八)其他資產：不能歸屬於以上各類之資產。

一、流動負債：企業因營業而發生之債務，預期將於企業正常營業週期中清償；主要為交易目的而發生；須於資產負債表日後十二個月內清償；企業不得無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。

二、長期負債：到期日在資產負債表日十二個月以上之負債，包括應付公司債、長期借款、長期應付票據及長期應付款等。金融負債金額達長期負債合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。

1. (一)應付公司債(含海外公司債)：證券商發行之債券須於附註內註明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面價值、發行地區及其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為可轉換公司債者，並應註明轉換辦法及已轉換金額。應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價科目，應列為應付公司債之加項或減項，並按合理而有系統之方法，於債券流通期間內加以攤銷，作為利息費用之調整項目。
2. (二)長期借款：長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面價值及其他約定重要限制條款。長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金額。長期應付票據及其他長期應付款項應按現值評價。長期負債於資產負債表日後十二個月內到期者，如原始貸款合約期間超過十二個月，且企業意圖繼續長期性再融資，及在財務報表提出日前已完成再融資或展期，應繼續列為長期負債，並應於財務報表附註揭露其金額及事實。如違反借款合約特定條件，致使該負債依約須即期予以清償，該負債應列為流動負債。但如於財務報表提出日前經債權人同意不予追究，且於資產負債表日後十二個月內，非很有可能再發生違約情況者，則仍列為長期負債。
3. (三)特別股負債－非流動：係發行符合財務會計準則第三十六號公報規定具金融負債性質之特別股。特別股負債應依流動性區分為流動與非流動，流動者應改列特別股負債–流動。

三、其他負債：不能歸屬於以上各類之負債，如存入保證金及其他雜項負債等。其他負債金額超過負債總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。

1. (一)違約損失準備：於受託買賣有價證券成交金額提列以彌補客戶違約所生損失之準備。
2. (二)買賣損失準備：自營部門就出售營業證券利益額超過損失額部分，提列一定比率，做為買賣損失準備。
3. (三)存入保證金：凡其他存入之各項保證金。
4. (四)分公司往來：證券商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項有貸方餘額時使用之。
5. (五)總公司往來：證券商之分支機構與總公司間之往來款項有貸方餘額使用之。
6. (六)內部往來：證券商兼營期貨業務其與期貨部門間之往來款項有貸方餘額時使用之。
7. (七)其他負債：凡不能歸屬於上列各科目之負債屬之。

四、受託買賣貸項：為證券經紀商受託買賣有價證券互抵之項目，編表時應以借貸沖抵後之餘額列示，惟其明細內容應於財務報告附註中表明。

1. (一)應付代買證券：凡辦理代買證券業務，應付委託人之證券皆屬之。
2. (二)應付託售證券價款：凡辦理代賣證券業務，應付委託人之價款皆屬之。
3. (三)應付託售證券：凡辦理代賣證券業務，應付交割之證券皆屬之。
4. (四)應付交割票據：凡辦理證券經紀業務，於交割時以票據交付委託人或金融機構者皆屬之。
5. (五)應付交割帳款：凡辦理證券經紀業務，於交割時以劃撥方式支付委託人或金融機構者皆屬之。
6. (六)交割代價：應收應付交易所交割淨額，為貸方餘額時使用之。
7. (七)信用交易：凡辦理融資融券之代理業務，由證券金融機構與交易所直接辦理結算之信用交易款項屬之，有貸方餘額時使用之。

(四)特別股負債–流動：係發行符合財務會計準則第三十六號公報規定具金融負債性質之特別股。特別股負債應依流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列特別股負債–非流動。

(五)附買回債券負債：從事附買回條件之交易，其實際取得之金額屬之。

(六)融券存入保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，對客戶融券所收取之保證金屬之。

(七)應付融券擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，對客戶融券，所收取之融券賣出價款(扣除證券交易稅、受託買賣手續費、融券手續費)作為擔保品屬之。證券商辦理融資業務，對客戶所提供之擔保證券，應以備忘分錄處理，不予入帳。

(八)轉融通借入款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券金融公司之轉融資屬之。

(九)應付票據：除受託買賣證券以外之業務所生之未到期應付票據。應付票據應按現值評價，但因營業而發生，且到期日在一年以內者，得按帳載金額評價。因營業而發生與非因營業而發生之應付票據，應分別列示。金額重大之應付銀行、關係人之票據，應單獨列示。已提供擔保品之應付票據，應列明擔保品名稱及帳面價值。存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為流動負債，但應於財務報表附註中說明保證之性質及金額。

(十)應付帳款：除受託買賣證券以外之業務所生之應付款項。應付帳款應按現值評價，但因營業而發生，且到期日在一年以內者，得按帳載金額評價。因營業而發生之應付帳款，應與非營業而發生之其他應付款項分別列示。金額重大之應付關係人之款項，應單獨列示。

1.金融負債之發生係因意圖於近期內再買回。

2.金融負債屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

3.衍生性商品負債。

4.融券或借券賣出之補券義務。

5.交易目的金融資產之續後評價以公平價值衡量，且其公平價值為負。本科目應依附賣回債券投資–融券、認購(售)權證、借券及衍生性金融商品等分類記載。衍生性金融商品負債係指證券商從事國內外衍生性金融商品交易所產生之負債科目。證券商發行認購(售)權證，應依實際取得之金額認列負債，買回自己發行之認購(售)權證所支付之金額，列為負債減項。證券商從事借券交易，應將所借入之證券出售之金額認列負債，並區分避險及非避險交易目的，依股票及債券分戶詳細記載之。買回借入之股票或債券所支付之金額，列為本科目之減項。公平價值變動列入損益之金融負債應按公平價值衡量，其評價損益應列入當期損益。上市或上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日之收盤價。企業於原始認列時將金融負債以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益者，續後不得重分類為其他類別之金融商品；原非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融商品亦不得重分類為該類金融負債。

一、公費資訊：發行人有下列情事之一者，應揭露會計師公費：(格式二十六之一)

1. (一)給付簽證會計師、簽證會計師所屬事務所及其關係企業之非審計公費佔審計公費之比例達四分之一以上或非審計公費達新臺幣五十萬元以上者，應揭露審計與非審計公費金額及非審計服務內容。
2. (二)更換會計師事務所且更換年度所支付之審計公費較更換前一年度之審計公費減少者，應揭露審計公費減少金額、比例及原因。
3. (三)審計公費較前一年度減少達百分之十五以上者，應揭露審計公費減少金額、比例及原因。第一目所稱審計公費係指證券商給付簽證會計師有關財務報告查核、核閱、複核、財務預測核閱及稅務簽證之公費。

二、更換會計師資訊：證券商如在最近二年度及其期後期間有更換會計師情形者，應揭露下列事項：(格式二十六之二)(一)關於前任會計師者：

1. (二)關於繼任會計師者：

   1. 1.繼任會計師事務所名稱、會計師姓名及委任之日期。
   2. 2.證券商正式委任繼任會計師之前，如曾就特定交易之會計處理方法或適用之會計原則及對其財務報告可能簽發之意見，諮詢該會計師時，應就其諮詢事項及結果加以揭露。
   3. 3.證券商應就與前任會計師間不同意見之事項，諮詢並取得繼任會計師對各該事項之書面意見加以揭露。
2. (三)證券商應就第二款第一目及第二目 3 所規定事項函送前任會計師，並通知前任會計師如有不同意見時，應於十日內函復。
3. 1.更換會計師之日期及原因，並說明係會計師主動終止委任或不再接受委任，或證券商主動終止委任或不再繼續委任。
4. 2.前任會計師最近二年內曾簽發無保留意見以外之查核報告書者，其意見及原因。
5. 3.證券商與前任會計師間就下列事項有無不同意見：

   1. (1)會計原則或實務。
   2. (2)財務報告之揭露。
   3. (3)查核範圍或步驟。如有不同意見時，應詳細說明每一不同意見之性質，及證券商之處理方法(包括是否授權前任會計師對繼任會計師所提有關意見不合情事之詢問充分回答)與最後之處理結束。
6. 4.如有下列事項，亦應加以揭露：

   1. (1)前任會計師曾通知證券商缺乏健全之內部控制制度，致其財務報告無法信賴者。
   2. (2)前任會計師曾通知證券商，無法信賴證券商之聲明書或不願與證券商之財務報告發生任何關聯者。
   3. (3)前任會計師曾通知證券商必須擴大查核範圍，或資料顯示如擴大查核範圍可能使以前簽發或即將簽發之財務報告之可信度受損，唯因更換會計師或其他原因，致該前任會計師未曾擴大查核範圍者。
   4. (4)前任會計師曾通知證券商基於所蒐集之資料，已簽發或即將簽發之財務報告之可信度可能受損，唯由於更換會計師或其他原因，致該前任會計師並未對此事加以處理者。