法規資訊

一、流動資產：企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或意圖出售；主要為交易目的而持有；預期於資產負債表日後十二個月內將變現；現金或約當現金，但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制。

1.其取得主要目的為近期內出售。

2.其屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

3.衍生性商品金融資產。

1.其價值之變動係反應特定變數、信用等級、價格指數、費率指數或其他變數之變動。

2.相對於對市場情況之變動有類似反應之其他類型合約，僅須較小金額之原始淨投資者或無須原始淨投資者。

3.於未來日期交割。

1.嵌入式衍生性商品與主契約之經濟特性及風險並非緊密關聯。

2.與嵌入式衍生性商品相同條件之個別商品符合衍生性商品之定義。

二、基金及投資：各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資。

3.混合商品非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益。公平價值變動列入損益之金融資產應按公平價值衡量。除持有興櫃股票採成本法評價外，公平價值係指資產負債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。因持有公平價值變動列入損益之金融資產而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者，應依金融資產之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法計算每股平均單位成本。企業於原始認列時將金融資產以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益者，續後不得重分類為其他類別之金融商品；原非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融商品亦不得重分類為該類金融資產。

(三)備供出售金融資產–流動：係指符合下列條件之一金融資產屬流動部分：

1. 1.被指定為備供出售者。
2. 2.非屬公平價值變動列入損益之金融資產、持有至到期日金融資產、無活絡市場之債券投資及應收款。備供出售金融資產應依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之備供出售金融資產–非流動。本科目應依股票、債券及基金等證券種類分戶詳細記載之，如受有約束限制等情事者，應予註明。備供出售金融資產除另有規定外，應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。

(四)持有至到期日金融資產–流動：係指持有至到期日之金融資產一年內到期部分。持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。

(五)無活絡市場之債券投資–流動：係指無活絡市場之債券投資流動部分。

(六)附賣回債券投資：從事債券附賣回條件交易，其實際付出之金額屬之。

(七)應收證券融資款：辦理有價證券買賣融資融券之證券商對客戶之融資屬之。備抵壞帳—應收證券融資款：為應收證券融資款之減項。證券商辦理融券業務，對借予客戶融券之證券，應以備忘分錄處理，不予入帳。

(八)轉融通保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券金融公司轉融券所交付之保證金或轉融券差額。

(九)應收轉融通擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券金融公司轉融券之擔保價款。

(十)借券保證金：證券商因借券交易，向標的證券持有者借入或在交易市場融券所交付之保證金。

(一)備供出售金融資產—非流動：係指備供出售金融資產非流動部分。本科目應依股票、債券及基金等證券種類分戶詳細記載之，如受有約束限制等情事者，應予註明。備供出售金融資產，除另有規定外，應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。持有未上市或未上櫃股票，且未具重大影響力者，應列為備供出售金融資產，期末以成本衡量。

(二)持有至到期日金融資產–非流動：具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之金融資產。持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。於一年內到期之持有至到期日金融資產應改列為流動資產下之持有至到期日金融資產－一年內到期。除因意圖或能力改變，致使持有至到期之投資不再適合以攤銷後成本衡量外，不得將其改列為備供出售金融資產。

(三)無活絡市場之債券投資－非流動：係無活絡市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之債券投資，且同時符合下列條件

1.未指定為以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益。

2.未指定為備供出售。無活絡市場之債券投資應以攤銷後成本衡量，並依流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之無活絡市場之債券投資–非流動。

(四)基金：為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充基金、意外損失準備基金、期貨部基金等。期貨部基金為證券商兼營期貨業務，指撥期貨部門專用營運資金屬之。基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。

(五)採權益法之長期股權投資：經本會核准對某種事業之投資。長期股權投資之評價及表達應依財務會計準則公報第五號規定辦理。

1.實收資本額達新臺幣三千萬元以上者。

2.營業收入達新臺幣五千萬元以上，或達證券商營業收入百分之十以上者。採權益法之長期股權投資有提供作質，或受有約束限制等情事者，應予註明。

三、固定資產：為供營業上使用，且使用年限在一年以上，非以出售為目的之有形資產。固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產，應分別列示。固定資產項下資產金額達固定資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現金增資款購置固定資產之利息不得予以資本化。閒置之固定資產，應按其淨公平價值或帳面價值之較低者轉列其他資產。若耐用年限屆滿仍繼續使用者，並應就殘值繼續提列折舊。承租資產之認列及表達，應依財務會計準則公報第二號規定辦理。承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，應列於固定資產項下。固定資產應註明評價基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減金額，並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長期負債。經重估價之固定資產，自重估基準日翌日起，其折舊之計提，均以重估價值為基礎。除土地外，固定資產應於估計使用年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊。固定資產之累計折舊或累計減損，應列為固定資產之減項。租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。折舊性資產應註明折舊之計算方法。固定資產有提供保證、抵押或設定典權等情形者，應予註明。

(一)土地：凡公司所有之營業用土地。

(二)建築物：凡公司所有之營業用建築物。

(三)設備：凡購入供營業用之一切生財器具、資訊設備、運輸設備及其他設備等屬之。

(四)預付房地款：凡購買土地及房屋所預付之款項。

四、無形資產：無實體形式之非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益。資產金額達無形資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。無形資產之認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十七號規定辦理。創業期間資產評價及損益認列與表達，應依財務會計準則公報第十九號規定辦理。無形資產應註明評價基礎，且應以合理而有系統之方法攤銷，其攤銷年限最長不得超過二十年。但有明確證據顯示其效益期限超過二十年者不在此限。無形資產之攤銷方法，應予註明。

五、其他資產：不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年以上者，如存出保證金、長期應收票據及其他什項資產等。長期應收票據及其他長期應收款項應按設算利率計算其公平價值。催收款項金額重大者，應單獨列示並註明催收情形及提列備抵壞帳數額。

(五)預付設備款：凡購買設備所預付之款項。

(六)租賃權益改良：在營業租賃標的物上所為之改良屬之。

(七)其他固定資產。

(一)營業保證金：依本法第五十五條規定提存之營業保證金。

(二)交割結算基金：依本法第一百零八條或第一百三十二條規定繳存之交割結算基金。

(三)存出保證金：其他存出之各項保證金。

(四)遞延借項：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用。

(五)分公司往來：證券商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項。

(六)總公司往來：證券商之分支機構與總公司間之往來款項。

六、受託買賣借項：為證券經紀商受託買賣有價證券互抵之項目，編表時應以借貸項沖抵後之餘額列示，惟其明細內容應於財務報告附註中說明。

1. (一)現金及約當現金—交割款項：凡辦理證券經紀業務收付客戶交割款項(不含手續費及代收稅款)應記入此科目，包括依規定不得流用之交割專戶存款。
2. (二)應收代買證券：應收尚未交割之代買證券。
3. (三)應收代買證券價款：應收客戶尚未交割之代買證券價款。
4. (四)應收託售證券：應收客戶尚未交割之託售證券。
5. (五)交割代價：應收應付交易所交割淨額，為借方餘額時使用之。
6. (六)代買證券：代客戶買入之證券。
7. (七)代賣證券：代客戶賣出之證券。
8. (八)應收交割票據：凡辦理證券經紀業務，委託人或證券金融機構於交割時交來之票據皆屬之。本科目得依對象設立子目。
9. (九)應收交割帳款：凡辦理證券經紀業務，委託人、交易所或證券金融機構於交割時交來之取款條、劃撥款項、匯款等屬之。本科目得依對象設立子目。
10. (十)信用交易：凡辦理融資融券之代理業務，由證券金融機構與交易所直接辦理結算之信用交易之款項皆屬之；本科目可能為貸方餘額。

(七)內部往來：證券商兼營期貨業務證券部門與期貨部門之間往來款項有借方餘額時使用之。

(八)其他資產：不能歸屬於以上各類之資產。