法規資訊

法規名稱	證券商財務報告編製準則
發佈日期	民國87年4月1日
沿革資訊	中華民國87年4月1日財政部證券暨期貨管理委員會(87)臺財證(二)字第00 868號令修正發布第3條、第4條、第9條、第14條、第15條、第17條條文

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第17條

損益表之科目結構及其帳項內涵如左：
1. 一、收入：
  1. (一)經紀手續費收入：受託買賣及辦理融券業務取得之手續費收入，本科目應區分為：
    
    1.受託買賣手續費收入(經紀商、櫃檯買賣用)。
    
    2.融券手續費收入(融券用)。
  2. (二)承銷業務收入：為承銷證券取得之收入，本科目應區分為：
    
    1.包銷證券之報酬。
    
    2.代銷證券手續費收入。
    
    3.承銷作業處理費收入。
    
    4.承銷輔導費收入及其他收入。
  3. (三)認購(售)權證發行利益：證券商發行認購(售)權證所獲得之利益屬之，包括認購(售)權證負債公平價值變動利益、認購(售)權證到期前履約利益、認購(售)權證再買回公平價值變動利益及認購(售)權證逾期失效利益等。
  4. (四)選擇權交易利益─避險：證券商為規避認購(售)權證價值變動而從事選擇權交易所獲得之利益屬之，包括選擇權公平價值變動利益。
  5. (五)出售證券利益─自營：凡自營部門出售營業證券所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
  6. (六)出售證券利益─承銷：凡承銷部門出售營業證券所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
  7. (七)出售證券利益─避險：凡自營部門出售為規避認購(售)權證價值變動而取得之營業證券所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
  8. (八)出售證券利益─認購(售)權證：凡自營部門買賣認購(售)權證交易所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
  9. (九)股務代理收入：代理股務事項之收入。
  10. (十)利息收入：辦理融資融券業務、買賣債券、及其他與營業有關之利息收入。
  11. (十一)股利收入：凡公司持有股票之股息及紅利之收入。
  12. (十二)其他營業收入：凡不屬於上列各科目之其他營業收入。
  13. (十三)營業外收入：凡營業外收入及不屬於以上各類之收入屬之。
2. 二、費用
  1. (一)經紀經手費支出：證券商受託買賣證券應支付交易所或證券櫃檯買賣中心之經手費，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示。
  2. (二)自營經手費支出：證券自營商買賣證券應支付交易或證券櫃檯買賣中心之經手費，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示。
  3. (三)轉融通手續費支出：證券商辦理有價證券融資融券業務，向證券金融事業轉融通之手續費支出。
  4. (四)承銷作業手續費支出：承銷商辦理承銷作業支付之手續費支出。
  5. (五)發行認購(售)權證費用：證券商發行認購(售)權證應支付之費用。
  6. (六)認購(售)權證發行損失：證券商發行之認購(售)權證所發生之損失，包括認購(售)權證負債公平價值變動損失、認購(售)權證再買回公平價值變動損失。
  7. (七)選擇權交易損失─避險：證券商為規避認購(售)權證價值變動而從事選擇權交易所發生之損失，包括選擇權公平價值變動損失，到期前履約損失。
  8. (八)出售證券損失─自營：凡自營部門出售營業證券收入小於出售證券成本時之差額屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
  9. (九)出售證券損失─承銷：凡承銷部門出售營業證券收入小於出售證券成本時之差額屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
  10. (十)出售證券損失─避險：凡自營部門出售避險用之營業證券所產生之損失屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
  11. (十一)出售證券損失─認購(售)權證：凡自營部門買賣認購(售)權證交易所產生之損失屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
  12. (十二)利息支出：辦理融資融券業務、買賣債券、及其他與營業有關之利息支出。
  13. (十三)營業證券跌價損失：營業證券之未實現跌價損失，本科目應依其業務種類分別列示。
  14. (十四)營業費用：凡公司所需之一切營業費用均屬之。應視實際需要，分列明細記載之，例如：薪津、伙食費、文具印刷、郵電費、交際費、水電費、保險費、稅捐、折舊、攤銷、租金、修繕費、廣告費、佣金、電腦資訊費、自由捐贈、團體會費、壞帳、違約損失、買賣損失、錯帳損失、過怠金、職工福利、旅費、交通費、加班費、什項購置、退休金、員工訓練費、勞務費用、書報雜誌費、集保服務費、什支等。
  15. (十五)營業外支出：凡非因營業關係所發生之財務支出，處分固定資產損失、處分短期投資損失、及短期投資跌價損失等屬之。
3. 三、繼續營業部門損益：前列二款之淨額，應分別列示稅前損益、所得稅費用(利益)與稅後損益。
4. 四、停業部門損益：本期內處分或決定處分重要部門所發生之損益，包括當期停業前營業損益及處分損益。處分損益應於決定處分日加以衡量，如有損失應立即認列，如有利益則應俟實現時始得認列。
5. 五、非常損益：性質特殊且不常發生之損益項目。提前償付之重大償債損益應列為非常損益。非常損益應單獨列示，不得分年攤提。
6. 六、會計原則變更之累積影響數：應單獨列示於非常損益之後。
7. 七、本期淨利(或淨損)：本會計期間之盈餘(或虧損)係前列三款之合計數。
8. 八、每股盈餘之計算及表達，應依財務會計準則公報第二十四號規定辦理。
9. 九、所得稅分攤及表達方式，應依財務會計準則公報第二十二號規定辦理。
10. 十、經營兩種業務種類以上者，應編製業務種類別損益表。