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六、審查要點初次申請上市案件之審查，一律適用本項規定，承辦人員於
受理申請上市案件後，應就申請文件及其附件，暨申請公司、承銷商
或會計師提供之其他資料進行審查，並注意下列事項：
（一）會計師查核報告：
1.最近三年度如有更換簽證會計師，應請發行公司、原簽證及繼
任會計師，就更換會計師之理由提出書面說明，承辦人員應了
解事實、理由。
2.會計師若出具無保留意見以外之查核報告，應注意其事實、理
由，並評估其對財務報告之影響程度。
3.最近三年度簽證會計師事務所應為主管機關所核准之聯合會計
師事務所。
4.查核報告中應敘明財務報告係依據「證券發行人財務報告編製
準則」或「證券商財務報告編製準則」及一般公認會計原則編
製。
5.申請公司最近一會計年度或申請年度最近期之財務報告（含財
務預測）顯示有下列情形之一者，其財務報告應符合有關規定
。
(1)申請公司之稅前純益百分之五十以上來自單一海外轉投資公
司之投資收益者。
(2)單一海外轉投資公司當期稅後損失達該海外轉投資公司實收
資本額百分之五十或新台幣一億元以上者。
(3)申請公司之營業收入或營業毛利或總進貨金額百分之五十以
上來自單一海外轉投資公司者。
(4)單一海外轉投資公司之產值占申請公司之總產值（含自製、
委外、外購等）百分之五十以上者。
(5)申請公司對單一海外轉投資公司之原始投資金額累計達申請
公司實收資本額百分之二十或新台幣三億元以上者。
前述所稱應符合有關規定係指：
(1)申請公司對該海外轉投資公司採權益法認列投資損益者，該
海外轉投資公司之財務報表應由申請公司之簽證會計師或由
與中華民國會計師事務所有合作關係之國際性會計師事務所
（以下簡稱國際性會計師事務所）之會計師辦理查核簽證，
惟由國際性會計師事務所查核簽證時，申請公司之簽證會計
師須出具不提及其他會計師之查核工作之無保留意見查核報
告。另申請上市公司與海外轉投資公司若由相同之會計師辦
理查核簽證時，該會計師最近三年內曾受主管機關懲戒或依
證券交易法第三十七條第二項規定所為之處分，或經本公司
及櫃檯買賣中心分別依「對初次申請股票上市案簽證會計師
查核缺失處理辦法」及「對上櫃輔導暨申請股票上櫃案簽證
會計師查核缺失處理辦法」規定於最近一年內處記缺失次數
累計達二次（含）以上者，應再委託其他會計師辦理查核簽
證。
(2)申請公司對該海外轉投資公司非採權益法認列投資損益者，
得不適用前項規定。