法規資訊

1.申請年度及最近三個會計年度(申請創新板上市者為申請年度及最近二個會計年度)如有更換簽證會計師，應請發行公司、原簽證及繼任會計師，就更換會計師之理由提出書面說明，承辦人員應了解事實、理由。

2.會計師對申請年度最近期之期中財務報告若出具無保留結論以外之核閱報告，應注意其事實、理由，並評估其對財務報告之影響程度。

3.申請年度及最近三個會計年度簽證會計師事務所應為主管機關所核准之聯合會計師事務所。申請創新板上市之發行人，申請年度及最近二個會計年度之簽證會計師事務所應為主管機關所核准之聯合會計師事務所。

4.查核報告中應敘明財務報告係依據主管機關訂頒之各業別財務報告編製準則編製。

5.最近二個會計年度會計師應出具不提及其他會計師查核工作之無保留意見，但申請創新板上市者，其最近一個會計年度會計師應出具不提及其他會計師查核工作之無保留意見；會計師核閱之申請年度最近期財務報告，其納入編製之重要子公司，應出具不提及其他會計師核閱工作之結論。

6.申請公司委任之簽證會計師不得有下列情事之一，但所受懲戒或處分為警告或申誡且受懲戒、處分或公告於一定期間內拒絕接受其所簽證之申請股票上市(櫃)公司財務報告之原因事實距申請上市之日已達五年以上者，不在此限：

1. (1)最近三年內曾受警告以上懲戒或處分者。
2. (2)經本公司及櫃檯買賣中心分別依「對初次申請股票上市案簽證會計師查核缺失處理辦法」及「對申請股票上櫃案簽證會計師查核缺失處理辦法」規定，於最近一年內公告於一定期間內拒絕接受其所簽證之申請股票上市(櫃)公司財務報告次數累計達二次以上者。

1.財務報告之編製種類、格式、內容是否符合主管機關訂頒之各業別財務報告編製準則規定。

2.對財務報告及其與同業間綜合分析，以瞭解其財務狀況及獲利能力等之變化趨勢及有無異常情事。

3.財務報告所列之會計項目屬性質特殊且金額鉅大者，應查核該項目，以瞭解其構成內容及分類情形。

4.主管機關函示財務報表應行調整或改進事項之改正情形。

5.下列特殊或異常情形，承辦人員應就會計師工作底稿內容，予以深入瞭解。

1. (1)重大關係人交易：關係人間之鉅額交易有無非常規之安排或利益輸送情事者。
2. (2)金融資產的分類、互轉及會計處理有無不當及非常規交易之情事。另瞭解重要子公司之應收款項提列備抵損失、提列存貨跌價損失、資金貸與他人及為他人背書保證等有無異常及應否調整財務報表。
3. (3)備抵損失之提列情形及其簽證會計師之評估內容。
4. (4)存貨之入帳基礎與評價方式：若有鉅額盤盈或盤損，並應追查原因。
5. (5)不動產、廠房及設備與投資性不動產之重大異常變動有無關係人交易之情事。
6. (6)利息資本化之會計處理情形。
7. (7)租賃交易：對營業租賃或融資租賃的分類及會計處理情形。
8. (8)遞延資產：應列為當期費用或損失者，如停工損失、開業期間之虧損、職工福利金等，不得作為遞延資產分期攤銷。
9. (9)資金往來：無息或低利自關係企業、股東或關係人取得鉅額資金者，及高利貸予關係企業、股東或關係人鉅額資金者，其利率及收付息情形。
10. (10)退休辦法及退休金費用之提列情形。
11. (11)所得稅之會計處理方法及遞延所得稅負債與資產抵銷情形。
12. (12)或有負債之揭露情形及與其關係企業向銀行訂定申貸共同額度之情形。
13. (13)分期付款取得資產及銷貨之會計處理情形。
14. (14)最近二年度(申請創新板上市者為最近一年度)銷貨毛利率、存貨週轉率及應收帳款週轉率之變化情形。
15. (15)鉅額營業外收支之原因。
16. (16)最近年度以現金認繳之資本形成經過、資金來源及用途有無異常情形。
17. (17)應收帳款之沖轉對象與銷售對象是否相符，如發現有不符情事，應瞭解其原因及合理性。
18. (18)對於申請公司最近二年度(申請創新板上市為最近一年度)新增銷貨客戶屬關係人或前十名銷貨客戶者，於執行審查時應將該客戶納入查核樣本，並應查明是否為關係人、與新增客戶之買賣合約條件與一般客戶之異同、資產負債表日前後是否發生鉅額或不尋常交易、期後經常性或重大退貨及期後收款情形有無異常，以確認銷貨收入之認列符合收入實現原則。
19. (19)應瞭解關係企業應收款項有無逾期，如有，應查明其原因及有無異常。

1.了解內部控制制度之訂定及實施情形。

2.申請公司是否依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，自行檢查內部控制制度設計及執行之有效性作成內部控制制度聲明書、並取具會計師合理確信之無保留結論內部控制制度審查報告。

3.自行檢查內部控制制度及會計師執行專案審查所應涵蓋之期間，如送件日期在二至四月者，為申請前一年一月一日至十二月三十一日，送件日期在五至七月者，為申請前一年四月一日至申請當年三月三十一日，送件日期在八至十月者，為申請前一年七月一日至申請當年六月三十日，送件日期在十一月至次年一月者，為申請前一年十月一日至申請當年九月三十日，並應由聯合會計師事務所之執業會計師二人以上共同審查出具，有關「審閱會計師所出具之內部控制制度審查報告作業程序」，由本公司另訂之。但申請創新板上市之發行人，其內部控制制度及會計師執行專案審查所應涵蓋之期間，如送件日期在二月至四月者，為申請前一年度第三季及第四季，送件日期為五月至七月者，為申請前一年度第四季及當年度第一季，送件日期為八月至十月者，為當年度第一季及第二季，送件日期為十一月至次年一月者，為當年度第二季及第三季。