法規資訊

法規名稱	商業會計處理準則
發佈日期	民國91年4月17日
沿革資訊	中華民國91年4月17日經濟部經商字第09102054180號令增訂發布第34條之 1條文

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第21條

流動負債指將於一年內，以流動資產或其他流動負債償付之債務。但商業營業週期長於一年者，應改以一個營業週期作為劃分流動及非流動負債之標準，並於財務報表附註中說明。
流動負債科目分類與評價及應加註釋之事項如左：
1. 一、短期借款：指向金融機構或他人借入及透支之款項，其償還期限在一年或一個營業週期以內者；其評價及應加註釋事項如左：
  1. (一)短期借款應按現值評價。
  2. (二)短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面價值。
  3. (三)向金融機構、業主、員工、關係人及其他個人或機構之借入款項，應分別註明。
2. 二、應付短期票券：指為自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之短期票券，包括應付商業本票及銀行承兌匯票等；其評價及應加註釋事項如左：
  1. (一)應付短期票券應按現值評價，應付短期票券折價應列為應付短期票券之減項。
  2. (二)應付短期票券應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面價值。
3. 三、應付票據：指商業應付之各種票據；其評價及應加註釋事項如左：
  1. (一)應付票據應按現值評價。但到期日在一年或一個營業週期以內者，得按面額評價。
  2. (二)因營業而發生與非因營業而發生之應付票據，應分別列示。
  3. (三)金額重大之應付關係人票據，應單獨列示。
  4. (四)已提供擔保品之應付票據，應註明擔保品名稱及帳面價值。
  5. (五)存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為流動負債。但應於財務報表附註中說明保證之性質及金額。
4. 四、應付帳款：指商業應付之各種帳款；其評價及應加註釋事項如左：
  1. (一)應付帳款應按現值評價。但到期日在一年或一個營業週期以內者，得按帳載金額評價。
  2. (二)因營業而發生之應付帳款，應與非因營業而發生之應付款項分別列示。
  3. (三)金額重大之應付關係人款項，應單獨列示。
  4. (四)已提供擔保品之應付帳款，應註明擔保品名稱及帳面價值。
5. 五、應付所得稅：指根據課稅所得計算之預計應納所得稅。
6. 六、其他應付款：指不能歸屬於應付帳款之應付款項，如應付稅捐、薪工等；其評價及應加註釋事項如左：
  1. (一)其他應付款應按現值評價。但到期日在一年或一個營業週期以內者，得按帳載金額評價。
  2. (二)應付股息紅利，如已確定分派辦法及預定支付日期者，應加以揭露。
  3. (三)其他應付款中超過流動負債合計金額百分之五者，應按其性質或對象分別列示。
7. 七、預收款項：指預為收納之各種款項，如預收銷售貨物或提供勞務之定金等。預收款項應按主要類別分別列示，其有特別約定事項者並應註明。
8. 八、其他流動負債：指不能歸屬於前七款之流動負債。
但以上各款流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者，得併入其他流動負債內。