法規資訊

審閱第一上市公司及創新板第一上市公司財務報告及財務預測分為形式審閱及實質審閱，形式審閱之範圍涵蓋所有第一上市公司及創新板第一上市公司，實質審閱則依第二至第六項規定辦理。

本公司實質審閱第一上市公司及創新板第一上市公司年度財務報告選案比率以百分之十二為原則、第二季及第三季財務報告各期分別選案比率百分之八為原則，第一季財務報告選案比率以百分之五為原則，每季選案比率必要時得彈性調整，惟全年合計選定之受查公司比率不得低於百分之三十三，且第一上市公司及創新板第一上市公司每三年至少需被選定為受查公司一次，但依第五項所選定受查公司，不納入本項受查公司及選案比率之計算基礎，選定受查公司之具體標準如下：

1. 一、各期財務報告按下列標準選案：

   1. (一)財務項目：

      1. 1.營業收入、營業利益或稅前淨利與去年同期相較，變動較大者。
      2. 2.採用權益法認列之關聯企業及合資損失之份額達一定金額或達公司當期營業利益之一定比率者，或子公司合計持有母公司股權達母公司股權之一定比率者。
      3. 3.當期對關係人合計之進貨(或銷貨)占財務報告進貨(或銷貨)總金額之比率達百分之二十以上；或與去年同期相較增加達百分之五十以上且金額達權益百分之三以上者。
      4. 4.應收關係人款項、預付關係人款項期末之餘額達權益百分之十以上者，或本季增加百分之五十以上且達權益百分之三者。
      5. 5.當期對關係人資產交易累計金額(除進銷貨交易以外)占該期期末總資產比率之百分之三以上者。
      6. 6.本季增加之資金貸與他人金額達權益百分之三以上；或期末資金貸與他人金額累計達權益百分之十以上者。
      7. 7.本季增加之背書保證金額達權益百分之十以上；或期末背書保證金額累計達權益百分之三十以上者。
      8. 8.財務比率不佳者。
      9. 9.非流動之股權投資金額占權益比重較高者。
      10. 10.每股淨值偏低，淨值係指歸屬於母公司業主之權益。
      11. 11.當期非流動之股權投資增減金額占權益比重較高者。
   2. (二)非財務項目：

      1. 1.財務主管辭職。
      2. 2.會計主管辭職。
      3. 3.內稽主管辭職。
      4. 4.研發主管辭職。
      5. 5.更換會計師(非屬會計師事務所內部調整)。
      6. 6.董監事持股異動(含證券交易法第22條之2第3項所訂董監事關係人之持股情形)。
      7. 7.董監事(含獨立董事)異動，董事長、總經理辭職。
      8. 8.授權董事會依同業水準支付董監報酬且經依篩選標準發現支付董監酬金不合理。
      9. 9.最近月份申報資料顯示，董事、監察人質權設定達全體董監實際持有股數百分之五十以上或董事長、總經理質權設定達其實際持有股數百分之五十以上者(包括證券交易法第22條之2第3項所訂董監事關係人之設質及持股情形)。
      10. 10.最近一年內有訴訟事件對公司財務業務有重大影響者。
      11. 11.財務主管或會計主管與董事、監察人具二親等以內之親屬關係。
      12. 12.第一上市公司及創新板第一上市公司屬陸港澳主要營運或控制者。
      13. 依上開選案標準所選定受查公司，如前季已列為受查公司者，本季得排除列入選案。
2. 二、發生經營權異動者，於發生異動起連續二年每年進行財報實質審閱。符合下列事項者列為必要受查公司，但經分析後認為無須執行查核者得不列入：

   1. (一)財務報告形式審閱所發現異常之公司。
   2. (二)(刪除)。
   3. (三)營業範圍重大變更者。
   4. (四)上市公司因經營權異動且營業範圍重大變更，致其上市有價證券經停止買賣或變更交易方法，嗣符合本公司營業細則相關規定而恢復其有價證券之普通交易方法者。
   5. (五)最近三年連續虧損，且當期稅前淨利較去年同期增加數占財務報告所列示股本達百分之三十以上者。無面額或每股面額非屬新臺幣十元之外國發行人，前開有關股本百分之三十之計算應以權益百分之十五替代之。
   6. (六)稅前淨損較去年同期增加數占財務報告所列示股本達百分之三十以上者。無面額或每股面額非屬新臺幣十元之外國發行人，前開有關股本百分之三十之計算應以權益百分之十五替代之。
   7. (七)凡達到前款第(一)目之3、4、8且金額重大，而未於上一季執行專案審查者。
   8. (八)發行公司債到期有還款疑慮者。
   9. (九)現金及約當現金占財務報告所列示股本比例過大且無資本支出計畫者。
   10. (十)預付款項金額或變動比率重大異常者。
   11. (十一)當期從事衍生性商品交易之未實現損失金額達一億元且占權益百分之三以上，或當期以交易為目的之未沖銷契約金額占財務報告所列示股本百分之四十以上者。無面額或每股面額非屬新臺幣十元之外國發行人，前開有關股本百分之四十之計算應以權益百分之二十替代之。
   12. (十二)財務及交易資訊重點專區注意資訊本季增列之公司。
   13. (十三)財務報告之應收款項、存貨金額占權益比重偏高者。
   14. (十四)財務報告逾期一年以上之應收款項達一定金額或達權益一定比率者。
   15. (十五)財務報告有會計政策或會計估計變動者。
   16. (十六)無形資產當季增減變動金額達總資產百分之三以上者。
   17. (十七)當季營業收入自結數與會計師查核(核閱)數差異達百分之五以上者。
   18. (十八)獨立董事解任致審計委員會或薪資報酬委員會無法召開者。
   19. (十九)本公司基於其他原因認為有必要者。
3. 三、本公司於每次選案時另依下列標準隨機選取受查公司：

   1. (一)(刪除)。
   2. (二)最近一季經本公司公告為處置有價證券者。
   3. (三)其他隨機選案標準。

財務預測之實質審閱係採選案查核，其有下列情事之一列為受查公司外，各季並得視實際情況另行抽核之：

1. 一、第一上市公司及創新板第一上市公司公開完整式財務預測者：

   1. (一)當季說明不予更新，於次季即更新者。
   2. (二)更新(正)後財務預測較原編製財務預測之綜合損益衰退幅度達百分之三十，且金額逾新臺幣二億元者。
   3. (三)年度終了後申報之綜合損益自行結算數或經會計師查核簽證之綜合損益數，較最近一次公告申報財務預測之綜合損益衰退達百分之二十且金額達三千萬元及財務報告所列示股本之千分之五者，並較原編財務預測之綜合損益衰退幅度達百分之三十及金額逾新臺幣二億元者。無面額或每股面額非屬新臺幣十元之外國發行人，前開有關股本千分之五之計算應以權益千分之二點五替代之。
   4. (四)更新(正)後財務預測之綜合損益由盈轉虧，且金額差異逾二億元或更新(正)後綜合損失達五千萬元者。
   5. (五)基本假設之變更遭外界質疑者。
2. 二、第一上市公司及創新板第一上市公司公開簡式財務預測者：

   1. (一)經會計師查核或核閱之當季綜合損益數，較最近一次公告申報之財務預測當季綜合損益數衰退幅度達百分之十及金額逾新臺幣五千萬元者。
   2. (二)更新(正)後財務預測之當季綜合損益較原編財務預測之當季綜合損益數衰退幅度達百分之十，且金額逾新臺幣五千萬元者。
   3. (三)更新(正)後財務預測之當季綜合損益數由盈轉虧，且金額差異逾一億元或當季更新(正)後綜合損失達五千萬元者。
3. 三、綜合損益預測數以區間估計表達者，依前款規範選案，計算綜合損益衰退幅度時，係採原編及更新(正)後財務預測當季綜合損益數區間上下限之算術平均數。

前開第二項及第三項選定之受查公司主管機關得視實際需要調整之。

第一上市公司及創新板第一上市公司，自上市年度起至次第四個會計年度止，每一會計年度應至少受查一次，惟上市年度於當年度第四季上市者，其上市年度不適用之；有下列各款情形之一者，依下列各款規定辦理。本公司依本項規定實質審閱之第一上市公司及創新板第一上市公司財務報告，不納入第二項受查公司及選案比率之計算基礎：

1. 一、第一上市公司及創新板第一上市公司於上市次一年度起之第二及第三個會計年度每年應於上半年及下半年受查一次。但屬陸港澳主要營運或控制者，於上市次一年度起之第三個會計年度應於上半年及下半年受查一次。
2. 二、第一上市公司及創新板第一上市公司上市時適用或上市後申請適用本公司有價證券上市審查準則第二十八條之四第一項或第三十條第一項有關獨立董事應至少二席在中華民國設有戶籍之規定者，於上市或本公司同意適用之次一年度起之第一至第三個會計年度每年應於上半年及下半年受查一次。但其於前開期間有經營權異動、本公司實質審閱財務報告或對內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核發現有重大異常情事，或本公司評估相關風險後認為有必要者，得延長之。
3. 三、前款公司於前開期間屆滿後，有經營權異動之情事，於次一年度起之第一至第三個會計年度每年應於上半年及下半年受查一次，並準用前款規定。
4. 四、本項之上市年度或本公司同意適用年度，於第一上櫃公司轉第一上市公司或創新板第一上市公司者，以原上櫃年度或櫃檯買賣中心同意適用年度計算之。於第一上市公司改列為創新板第一上市公司者，以原第一上市年度或第一上市期間本公司同意適用年度計算之。於創新板第一上市公司改列為第一上市公司者，以原創新板第一上市年度或創新板第一上市期間本公司同意適用年度計算之。

第一上市公司及創新板第一上市公司於前項受查年度已依外國發行人募集與發行有價證券處理準則委任證券承銷商協助其遵循中華民國證券相關法令者，每年度應受查一次，不適用前項規定。

本公司對第一上市公司及創新板第一上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，每季隨機選案比率以百分之八為原則，必要時得彈性調整，惟全年合計選定之受查公司比率不得低於百分之三十二，但依第四項所選定受查公司，不納入本項受查公司及選案比率之計算基礎。

前項之查核，本公司得以該公司依本作業辦法第四條規定出具之前一年度會計師內部控制制度審查報告替代之，另本公司對第一上市公司及創新板第一上市公司內部控制制度查核之選案會計年度如為初次上市會計年度者，其內部控制制度審查報告之涵蓋期間得依本公司「審閱會計師所出具之內部控制制度審查報告作業程序」規定辦理。

第一上市公司或創新板第一上市公司發生重大突發事故、主管機關或本公司基於其他原因認為有必要者，本公司得對該公司內部控制制度設計及執行之有效性進行查核。

第一上市公司及創新板第一上市公司，自上市年度起至次第四個會計年度止，每一會計年度應至少受查一次，惟上市年度於當年度第四季上市者，其上市年度不適用之；有下列各款情形之一者，依下列各款規定辦理。本公司依本項規定對第一上市公司及創新板第一上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，不納入第一項受查公司及選案比率之計算基礎：

1. 一、第一上市公司及創新板第一上市公司於上市次一年度起之第二及第三個會計年度每年應於上半年及下半年受查一次。但第一上市公司及創新板第一上市公司屬陸港澳主要營運或控制者，於上市次一年度起之第三個會計年度應於上半年及下半年受查一次。
2. 二、第一上市公司及創新板第一上市公司上市時適用本公司有價證券上市審查準則第二十八條之四第一項或第三十條第一項有關獨立董事應至少二席在中華民國設有戶籍之規定者，於上市之次一年度起之第二及第三個會計年度，每年應於上半年及下半年受查一次。但其於前開期間有經營權異動、本公司實質審閱財務報告或對內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核發現有重大異常情事，或本公司評估相關風險後認為有必要者，得延長之。
3. 三、第一上市公司及創新板第一上市公司上市後申請適用本公司有價證券上市審查準則第二十八條之四第一項或第三十條第一項有關獨立董事應至少二席在中華民國設有戶籍之規定者，於本公司同意適用之次一年度起之第一至第三個會計年度每年應於上半年及下半年受查一次。但其於前開期間有經營權異動、本公司實質審閱財務報告或對內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核發現有重大異常情事，或本公司評估相關風險後認為有必要者，得延長之。
4. 四、前二款公司於期間屆滿後，有經營權異動之情事，於次一年度起之第一至第三個會計年度每年應於上半年及下半年受查一次，並準用前二款規定。
5. 五、第一款及第二款之上市年度或第三款之本公司同意適用年度，於第一上櫃公司轉第一上市公司或創新板第一上市公司者，以原上櫃年度或櫃檯買賣中心同意適用年度計算之。於第一上市公司改列為創新板第一上市公司者，以原第一上市年度或第一上市期間本公司同意適用年度計算之。於創新板第一上市公司改列為第一上市公司者，以原創新板第一上市年度或創新板第一上市期間本公司同意適用年度計算之。

第一上市公司及創新板第一上市公司於前項受查年度已依外國發行人募集與發行有價證券處理準則委任證券承銷商協助其遵循中華民國證券相關法令者，每年度應受查一次，不適用前項規定。