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法規資訊

法規名稱 期貨商財務報告編製準則 (非現行法規) EN
發佈日期 民國98年5月14日
沿革資訊 中華民國98年5月14日行政院金融監督管理委員會金管證二字第098001792 2號令修正發布第13條、第25條條文

異動條文

  1. 第13條
  1. 資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。
  2. 資產預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額，及超過十二個月後回收之總金額，應分別在財務報表表達或附註揭露。
  3. 資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下：
    1. 一、流動資產：企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或意圖出售者；主要為交易目的而持有之資產；預期於資產負債表日後十二個月內將變現之資產；現金或約當現金。
  4. 但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。
    1. (一)現金及約當現金：庫存現金、銀行存款、零星支出之週轉金及隨時可轉換成定額現金且即將到期而其利率變動對其價值影響甚少之短期並具高度流動性之投資。非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應予註明；已指定用途或支用受有約束者及依規定不得流用之客戶保證金專戶不得列入此科目。定期存款(含可轉讓銀行定期存單)提供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應改列為其他資產；若所擔保者為流動負債則改列為其他流動資產，並附註說明擔保之事實。作為存出保證金者，應依其長短期之性質，分別列為流動資產或其他資產。補償性存款如因短期借款而發生者，仍列為流動資產，但應於附註中說明；若係因長期負債而發生者，則應列為其他資產或長期投資，不得列為流動資產。
    2. (二)公平價值變動列入損益之金融資產－流動：係指具下列條件之一者：
      1. 1.交易目的金融資產。
      2. 2.除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產。
  5. 交易目的金融資產係指企業原始認列時指定為交易目的之金融資產，下列金融商品應分類為交易目的金融資產：
    1. 二、基金及投資：各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資。
    2. (三)備供出售金融資產－流動：係指非衍生性金融資產且符合下列條件之一者：
      1. 1.被指定為備供出售。
      2. 2.非屬下列金融資產：
        1. (1)公平價值變動列入損益之金融資產。
        2. (2)持有至到期日金融資產。
        3. (3)無活絡市場之債券投資。
        4. (4)應收款。備供出售金融資產應依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之備供出售金融資產－非流動。備供出售金融資產除另有規定外應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。
    3. (四)持有至到期日金融資產－流動：係指持有至到期日之金融資產一年內到期部分。持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。
    4. (五)無活絡市場之債券投資－流動：係指無活絡市場之債券投資流動部分。
    5. (六)客戶保證金專戶：期貨商辦理期貨經紀業務，依規定向期貨交易人收取之交易保證金、權利金及依公平價值結算之差額。客戶保證金專戶之餘額與期貨交易人權益之餘額不符時，應附註說明其差異原因。
    6. (七)應收期貨交易保證金：因期貨交易人權益發生借方餘額，應由期貨商追償之金額。應收期貨交易保證金業已確定無法追償者，應予轉銷。結算時應評估應收期貨交易保證金無法追償之金額，提列適當之備抵壞帳，並以淨額列示。
    7. (八)借券保證金：因借券交易向標的證券持有者借入或在交易市場融券所交付之保證金。
    8. (九)借券擔保價款：因借券交易向標的證券持有者借入或在交易市場融券所交付之擔保價款。
    9. (十)應收票據：應收之各種票據。應收票據應按設算利率計算其公平價值。但一年期以內之應收票據，其公平價值與到期值差異不大且其交易量頻繁者，得不以公平價值評價。應收票據業經貼現或轉讓者，應予扣除並加註明。因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據分別列示。應收關係人之票據，應單獨列示。提供擔保之票據，應予註明。應收票據業已確定無法收回者，應予轉銷。結算時應評估應收票據無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳，並以淨額列示。
    10. (十一)應收帳款：因經營業務所生之債權。應收帳款應按設算利率計算其公平價值。但一年期以內之應收帳款，其公平價值與到期值差異不大且其交易量頻繁者，得不以公平價值評價。應收關係人之帳款，應單獨列示。應收帳款業已確定無法收回者，應予轉銷。結算時應評估應收帳款無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳，並以淨額列示。
    11. (十二)其他應收款：不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項，包括錯帳所生之債權。其他應收款業已確定無法收回者，應予轉銷。結算時應評估其他應收款無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳，並以淨額列示。其他應收款中超過流動資產合計金額百分之五者，應按其性質或對象分別列示。
    12. (十三)其他金融資產－流動：金融資產未於資產負債表單獨列示者，應列為其他金融資產，並依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下其他金融資產－非流動。金融資產金額達流動資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。
    13. (十四)預付款項：各種預付款項及費用。因購置固定資產而依約預付之款項及備供營業使用之未完工程營造款，應列入固定資產項下，不得列為預付款項。
    14. (十五)待處分長期股權投資：預計於資產負債表日後十二個月內出售對子公司之股權投資。
    15. (十六)待出售非流動資產：係指於目前狀況下，可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能於一年內完成出售之非流動資產或待出售處分群組內之資產。待出售非流動資產及待出售處分群組之衡量、表達與揭露，應依財務會計準則公報第三十八號規定辦理。
    16. (十七)其他流動資產：不能歸屬於以上各類之流動資產。以上各類流動資產，除現金及其他金融資產－流動外，其金額未超過流動資產合計金額百分之五者，得併入其他流動資產內。
    17. 1.其取得主要目的為近期內出售。
    18. 2.其屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。
    19. 3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性金融資產。交易目的金融資產應依據基於交易目的持有有價證券、開放式基金、貨幣市場工具、選擇權契約或期貨交易保證金等分類記載。期貨交易保證金－有價證券係指期貨商從事期貨自營業務或本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，以有價證券所繳交之交易保證金、權利金。期貨交易保證金－有價證券評價調整係指期貨商從事期貨自營業務或本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，以有價證券繳交交易保證金或權利金依公平價值衡量提列之評價調整。期貨交易保證金－自有資金係指期貨商從事期貨自營業務或本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，所繳交之交易保證金、權利金及依市價結算之差額。買入選擇權係指期貨商買入選擇權契約或期貨選擇權契約所支付之權利金。公平價值變動列入損益之金融資產應按公平價值衡量。除持有興櫃股票採成本法評價外，公平價值係指資產負債表日之收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。公平價值變動列入損益之金融資產應依流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之公平價值變動列入損益之金融資產－非流動。
  6. 金融資產金額達基金及投資合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。
    1. (一)備供出售金融資產－非流動：係指備供出售金融資產非流動部分。備供出售金融資產除另有規定外應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。持有未上市或未上櫃股票，且未具重大影響力者，應列為備供出售金融資產，期末以成本衡量。
    2. (二)持有至到期日金融資產－非流動：係具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之金融資產。持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。於一年內到期之持有至到期日投資應改列為流動資產下之持有至到期日投資－流動。
    3. (三)無活絡市場之債券投資－非流動：係無活絡市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之債券投資，且同時符合下列條件
  7. 者：
    1. 三、固定資產：為供營業上使用，且使用年限在一年以上，非以出售為目的之有形資產。固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產，應分別列示。固定資產項下資產金額達固定資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現金增資款購置固定資產之利息不得予以資本化。閒置之固定資產，應按其淨公平價值或帳面價值之較低者轉列其他資產。若耐用年限屆滿仍繼續使用者，並應就殘值繼續提列折舊。承租資產之認列及表達，應依財務會計準則公報第二號規定辦理。承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，應列於固定資產項下。固定資產應註明評價基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減金額，並將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長期負債。經重估價之固定資產，自重估基準日翌日起，其折舊之計提，均應以重估價值為基礎。除土地外，固定資產應於估計使用年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。固定資產之累計折舊、累計減損或折耗，應列為固定資產之減項。租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。折舊性資產應註明折舊之計算方法。固定資產有提供保證、抵押或設定典權等情形者，應予註明。
    2. (四)基金：為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充基金、意外損失準備基金等。基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。
    3. (五)採權益法之長期股權投資：經本會核准對某種事業或其他之投資。長期投資應註明評價基礎，並依其性質分別列示。長期股權投資之評價及表達應依財務會計準則公報第五號規定辦理。依權益法認列投資損益時，被投資公司編製之財務報表若未符合我國一般公認會計原則，應先按一般公認會計原則調整後，再據以認列投資損益。若會計師依審計準則公報第二十四號規定判斷被投資公司對受查者財務報表允當表達影響重大者，被投資公司之財務報表應經會計師依照會計師查核簽證財務報表規則與一般公認審計準則之規定辦理查核。長期投資有提供作質，或受有約束、限制等情事者，應予註明。
    4. 1.未指定為以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益。
    5. 2.未指定為備供出售。無活絡市場之債券投資應以攤銷後成本衡量。並依流動性區分為流動與非流動。
  8. 下列為固定資產之主要科目：
    1. 四、無形資產：無實體形式之非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益。無形資產項下資產金額達無形資產合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。無形資產之認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十七號規定辦理。
    2. 五、其他資產：不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年以上者，如存出保證金、長期應收票據及其他什項資產等。長期應收票據及其他長期應收款項應按設算利率計算其公平價值。催收款項金額重大者，應單獨列示並註明催收情形及提列適當之備抵壞帳，並以淨額列示。其他資產金額超過資產總額百分之五，應將科目名稱分別列明。
    3. (一)土地：公司所有之營業用土地。
    4. (二)建築物：公司所有之營業用建築物。
    5. (三)設備：購入供營業用之一切生財器具、資訊設備、運輸設備及其他設備等。
    6. (四)預付房地款：購買土地及房屋所預付之款項。
    7. (五)預付設備款：購買設備所預付之款項。
    8. (六)租賃權益改良：在營業租賃標的物上所為之改良。
    9. (七)其他固定資產。
  9. 下列為其他資產之主要科目：
    1. (一)營業保證金：依期貨交易法第六十條規定繳存之營業保證金。
    2. (二)交割結算基金：依期貨交易法及相關規定繳存之交割結算基金。
    3. (三)存出保證金：其他存出之各項保證金。
    4. (四)遞延借項：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用。
    5. (五)分公司往來：期貨商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項有借方餘額時使用之。
    6. (六)總公司往來：期貨商之分支機構與總公司間之往來款項有借方餘額時使用之。
    7. (七)內部往來：他業兼營期貨業務者，其期貨部門與其他部門間之往來款項有借方餘額時使用之。
    8. (八)其他資產：不能歸屬於以上各科目之資產。
  1. 第14條
  1. 負債應作適當之分類。流動負債與非流動負債應予以劃分。
  2. 負債預期於資產負債表日後十二個月內償付之總金額，及超過十二個月後償付之總金額，應分別在財務報表表達或附註揭露。
  3. 資產負債表之負債科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下：
    1. 一、流動負債：企業因營業而發生之債務，預期將於企業正常營業週期中清償者；主要為交易目的而發生之負債；須於資產負債表日後十二個月內清償之負債；企業不得無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。
      1. (一)短期借款：包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面價值。依期貨商管理規則第二十一條規定向非金融機構借入之款項，應分別列明。
      2. (二)應付商業本票：為自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之商業本票。應付商業本票應按現值評價，應付商業本票折價應列為應付商業本票之減項。應付商業本票應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面價值。
      3. (三)公平價值變動列入損益之金融負債－流動：係指具下列條件之一者：
        1. 1.交易目的金融負債。
        2. 2.除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融負債。
  4. 交易目的金融負債係指企業原始認列時指定為交易目的之金融負債，下列金融商品應分類為交易目的金融負債：
    1. 二、長期負債：到期日在資產負債表日後十二個月以上之負債。包括應付公司債、長期借款、長期應付票據及長期應付款等。金融負債金額達長期負債合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。
      1. (一)應付公司債(含海外公司債)：期貨商發行之債券須附註說明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面價值、發行地區及其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者，並應註明轉換辦法及已轉換金額。應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價科目，應列為應付公司債之加項或減項，並按合理而有系統之方法，於債券流通期間內加以攤銷，作為利息費用之調整項目。
      2. (二)長期借款：長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面價值及其他約定重要限制條款。長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金額。長期應付票據及其他長期應付款應按現值評價。金融負債於資產負債表日後十二個月內到期者，如原始借款合約期間超過十二個月，且期貨商意圖繼續長期性再融資，及在資產負債表日前已完成再融資或展期，或基於目前之融資合約有裁決能力將金融資產再融資或展期至資產負債表日後逾十二個月，應列為非流動負債，並應於財務報表附註揭露其金額及事實。金融負債如違反借款合約特定條件，致使該負債依約須即期予以清償，該負債應列為流動負債。但如於資產負債表日前經債權人同意不予追究，並展期至資產負債表日後逾十二個月，且於展期期間企業有能力改正違約情況，債權人亦不得要求立即清償資產者，則列為非流動負債。
      3. (三)特別股負債－非流動：係發行符合財務會計準則公報第三十六號規定具金融負債性質之特別股。
    2. 三、其他負債：不能歸屬於以上各類之負債，如存入保證金及其他什項負債等。其他負債金額超過負債總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。
    3. (四)特別股負債－流動：係發行符合財務會計準則公報第三十六號規定具金融負債性質之特別股。特別股負債應依流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列特別股負債－非流動。
    4. (五)期貨交易人權益：期貨交易人所繳存之交易保證金、權利金及依公平價值結算之差額。期貨交易人權益發生借方餘額時，應以應收期貨交易保證金列帳。期貨交易人權益之餘額與客戶保證金專戶之餘額不符時，應附註說明其差異原因。
    5. (六)應付票據：應付之各種票據。應付票據應按現值評價。但因營業而發生，且到期日在一年以內者，得按面值評價。因營業而發生之應付票據，應與非因營業而發生之其他應付票據分別列示。金額重大之應付銀行、關係人之票據，應單獨列示。已提供擔保品之應付票據，應註明擔保品名稱及帳面價值。存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為流動負債，但應附註說明保證之性質及金額。
    6. (七)應付帳款：因經營業務所生之應付款項。應付帳款應按現值評價。但到期日在一年以內者，得按帳載金額評價。金額重大之應付關係人之帳款，應單獨列示。
    7. (八)其他應付款：不屬於應付票據、應付帳款之其他應付款項，如應付稅捐、應付薪資、應付股利及應付代收現金股利等。經股東會決議通過之應付股息紅利，應註明分派辦法及預定支付日期。每期結算損益時，根據課稅所得計算之預計應納所得稅，應列為流動負債。其他應付款中超過流動負債合計金額百分之五者，應按其性質或對象分別列示。
    8. (九)其他金融負債－流動：係未於資產負債表單獨列示之金融負債，應列為其他金融負債，並依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列長期負債項下之其他金融負債－非流動。金融負債金額達流動負債合計金額百分之五者，應於資產負債表上單獨列示。企業對資產負債表日後十二個月內到期之金融負債，若於資產負債表日後，始完成長期性之再融資或展期者，仍應列為流動負債。
    9. (十)預收款項：預為收納之款項。預收款項應按主要類別分列，並註明有關約定事項。
    10. (十一)與待出售非流動資產直接相關之負債：係指於目前狀況下，企業可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能於一年內完成出售之待出售處分群組內之負債。
    11. (十二)代收款項：代收之各種款項，如代收期貨交易稅及代收薪資所得稅等。
    12. (十三)其他流動負債：不能歸屬於以上各類之流動負債，如應付公司債及長期借款在一年內到期之部分。以上各類流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者，得併入其他流動負債內。
    13. 1.其發生主要目的為近期內再買回。
    14. 2.其屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組實際上為短期獲利之操作模式。
    15. 3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性金融負債。公平價值變動列入損益之金融負債應按公平價值衡量，其評價損益應列入當期損益。上市或上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日之收盤價。本科目應依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列長期負債項下之公平價值變動列入損益之金融負債－非流動。
  5. 下列為其他負債之主要科目：
    1. (一)違約損失準備：期貨商經營期貨經紀業務，定期就受託從事期貨交易手續費收入中提列一定比率，作為彌補客戶違約所生損失之準備。
    2. (二)買賣損失準備：期貨商經營期貨自營業務，定期就自營已實現淨利中提列一定比率，作為買賣損失準備。
    3. (三)存入保證金：其他存入之各項保證金。
    4. (四)分公司往來：期貨商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項有貸方餘額時使用之。
    5. (五)總公司往來：期貨商之分支機構與總公司間之往來款項有貸方餘額時使用之。
    6. (六)內部往來：他業兼營期貨業務者，其期貨部門與其他部門間之往來款項有貸方餘額時使用之。
    7. (七)其他負債：不能歸屬於上列各科目之負債。
  1. 第25條
  1. 期貨商應依下列規定，說明業務狀況：
    1. 一、重大業務事項：說明最近五年度對業務有重大影響之事項，包括購併或合併其他公司、分割、轉投資關係企業、重整、購置或處分重大資產、經營方式或業務內容之重大改變等。
    2. 二、投資海外事業相關資訊：說明投資之海外事業、辦事處及海外事業再轉投資之事業、辦事處概況，包括原始投資金額、投資損益、現金股利及該事業對外背書保證及借款情形等。
    3. 三、董事、監察人、總經理及副總經理酬金及相關資訊：
      1. (一)期貨商應依下列規定，揭露最近年度支付董事、監察人、總經理及副總經理之酬金；若董事兼任經理人員者，其酬金應分別按其身分揭露：
        1. 1.可選擇採彙總配合級距揭露姓名方式，或個別揭露姓名及酬金方式。
        2. 2.最近二年度連續稅後虧損者，應揭露個別董事、監察人及總經理之酬金。
        3. 3.公開發行股票之期貨商最近年度董事持股成數不足情事連續達三個月以上者，應揭露個別董事之酬金；最近年度監察人持股成數不足情事連續達三個月以上者，應揭露個別監察人之酬金。
        4. 4.公開發行股票之期貨商最近年度任三個月份董事、監察人平均設質比率大於百分之五十者，應揭露於各該月份設質比率大於百分之五十之個別董事、監察人之酬金。
      2. (二)期貨商之董事長、總經理、負責財務或會計事務之經理人，最近一年內曾任職於簽證會計師所屬事務所或其關係企業者，應揭露其姓名、職稱及任職於簽證會計師所屬事務所或其關係企業之期間。本準則所稱簽證會計師所屬事務所之關係企業，係指簽證會計師所屬事務所之會計師持股超過百分之五十或取得過半數董事席次者，或簽證會計師所屬事務所對外發布或刊印之資料中列為關係企業之公司或機構。
    4. 四、勞資關係：
      1. (一)列示公司重大員工福利措施、退休制度與其實施情形，以及勞資間之協議情形。
      2. (二)說明最近三年度公司因勞資糾紛所遭受之損失，並揭露目前及未來可能發生之估計金額與因應措施，如無法合理估計者，應說明無法合理估計之事實。
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