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主旨：銀行依「臺灣證券交易所股份有限公司有價證券借貸辦法」辦理有價證券借券交易之相關規範，請查照並轉知會員銀行。

說明：

• 一、銀行得依「臺灣證券交易所股份有限公司有價證券借貸辦法」規定，辦理有價證券借券交易；惟應以避險、履約及套利為目的之借券交易為限。

• 二、銀行依前述有價證券借貸辦法辦理借券交易，應確實依下列規定辦理：
  • (一)開辦程序：從事本項交易前，除應評估可能涉及之各種風險外，並應訂定妥適之風險管理機制，至少包括交易額度、利害關係人交易、內部控制及內部稽核等相關作業準則，且需提報董事會同意後始得辦理；修正時，亦同。
  • (二)會計處理：從事本項交易除應符合國際財務報導準則(IFRSs)等相關規範外，並應明確記錄其交易型態且與其他交易獨立記載。
  • (三)評價原則：從事借券之部位，應併同原避險之部位，每日衡量其公允價值，並留存所衡量之資訊。如無市場公開報價時，應依國際財務報導準則第13號(IFRS 13)有關公允價值層級及適用之評價技術決定公允價值之估算與衡量，若公允價值變動或重要假設與原來預期發生重大變化，應有適當之處理程序。
  • (四)投資限額及資本適足率計算：借券交易過程中，如有無法完全對沖軋平之部位，應依「商業銀行投資有價證券之種類及限額規定」納入投資限額計算，並應依「銀行自有資本與風險性資產之計算方法說明及表格」相關規定計算加權風險性資產。

• 三、行政院金融監督管理委員會94年12月22日金管銀(六)字第09460011770號函，自即日停止適用。

正本：中華民國銀行商業同業公會全國聯合會(代表人○○○先生)

副本：臺灣證券交易所股份有限公司(代表人○○○先生)、本會證券期貨局、檢查局、銀行局