法規資訊

法規名稱	財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心審查外國有價證券櫃檯買賣作業程序 EN
發佈日期	民國113年8月20日
沿革資訊	中華民國113年8月20日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃審字第11300675461號公告修正發布第7點及第4點附件一、附件四、第7點附件六，自公告日起施行(中華民國113年7月15日金融監督管理委員會金管證發字第1130141468號函)

所有條文

審查會計師執行之簽證作業，應覆核會計師填具之「會計師簽證作業覆核表」(附件六)，並注意下列事項：
1. (一)申請公司最近二年度及申請年度所編製財務報告係經主管機關所核准簽證公開發行公司財務報告之我國二位會計師出具查核報告，或與前述會計師所屬事務所有合作關係之國際性會計師事務所查核簽證，並由我國會計師出具查核報告。
2. (二)申請公司之簽證會計師有下列情事之一者，申請公司最近二年度及申請年度之財務報告應再委託其他會計師辦理查核簽證：
  1. (1)最近二年度及申請上櫃年度受主管機關警告以上之懲戒或處分者。但所受之懲戒或處分為警告或申誡，且其原因事實距申請上櫃之日已逾五年以上者，不在此限。
  2. (2)公司申請上櫃最近一年內經本中心及臺灣證券交易所分別依「對申請股票上櫃案簽證會計師查核缺失處理辦法」及「對初次申請股票上市案簽證會計師查核缺失處理辦法」規定公告於一段期間內拒絕接受會計師所查核簽證或核閱之申請上櫃(市)公司財務報告次數累計達二次以上者。
3. (三)查核報告應敘明外國發行人所採用之會計原則，及所採用會計原則與主管機關認可之國際財務報導準則之差異情形與附註索引，並應明確載示業依我國會計師受託查核簽證財務報表規則及會計師服務案件準則查核。
4. (四)簽證會計師須出具不提及其他會計師查核工作之查核報告。
5. (五)簽證會計師出具無保留意見以外之查核報告，應瞭解其事實、理由。
6. (六)最近二年度及申請年度如有更換簽證會計師，應了解其事實、理由。
簽證會計師出具第二季財務報告之核閱報告，應符合前項之規定。