法規資訊

法規名稱: 財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心審閱上櫃公司財務報告作業程序
公布日期: 民國 109 年 03 月 12 日
沿革資訊: 中華民國109年3月12日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第10902002961號公告修正發布第6條、第7條條文,自即日起實施(中華民國109年3月4日金融監督管理委員會金管證審字第10901320701號函)

異動條文

 
第六條
實質審閱財務報告或財務預測期間若有必要時,應洽請簽證會計師表示意
見並得調閱會計師之相關工作底稿,惟若因第四條第三項第二款第六目列
為必要受查公司者,則應調閱會計師之相關工作底稿,查明簽證會計師是
否依照會計師查核簽證財務報表規則暨一般公認審計準則或相關審計準則
公報執行查核或核閱。
如查核發現會計師有違反上開規定,得函請會計師注意辦理,或併報請主
管機關依會計師法、證券交易法及相關規定懲處。
第七條
形式審閱財務報告時對於有未依規定檢送財務報告、申報書件不全及會計
師出具非無保留意見之查核報告或非無保留結論之核閱報告,且影響財務
報告允當表達而需重編者或內部控制制度有重大缺失者,或於形式審閱財
務預測時對有檢送內容不完整、公告內容不完整、公告申報日與編製日超
過規定期限及會計師出具非標準式意見者,應將具體處理方式或處理建議
,彙總陳報主管機關。
完成財務報告審閱後,應明確表示審閱結論及具體處理之意見,若發現有
缺失或遺漏等情事,應函請上櫃公司確實改善,若屬重大缺失或遺漏等異
常案件,須依證券交易法等有關規定處理或須洽請相關單位協同辦理者,
應逐案檢附審閱報告,並擬具處理意見陳報主管機關或建請主管機關移送
相關目的事業主管機關查處。
對前項發現有重大缺失之公司,本中心得請其派員參加主管機關所指定單
位舉辦之宣導課程,並副知前開主管機關指定單位,公司未派員參加者,
本中心得視缺失性質將其列為嗣後財務報告實質審閱、平時例外管理或內
部控制制度查核之優先受查對象。
審閱財務報告若有共同缺失,須定期通函上櫃公司參考改進,並副陳主管
機關。