法規資訊

法規名稱	中華民國期貨業商業同業公會期貨信託事業內部稽核制度範本 (現行法規)
發佈日期	民國108年12月11日
沿革資訊	中華民國108年12月11日中華民國期貨業商業同業公會中期商字第1080006140號函修正發布第5點、第7點及附件(中華民國108年12月9日金融監督管理委員會金管證期字第1080334943號函同意備查)

異動條文

稽核目的
內部稽核之目的，在於協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。

內部稽核實施細則目錄壹、業務及收入循環貳、採購循環參、薪工循環肆、融資循環伍、不動產及設備循環陸、投資循環柒、電腦作業與資訊提供循環捌、管理控制制度內部稽核查核明細表及工作底稿

稽核人員職責及工作範圍

(一)稽核人員秉承公司董事會之指揮監督，執行公司內部稽核工作。
1. 1.內部稽核單位應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，應包括每月應稽核之項目，年度稽核計畫並應確實執行，據以評估公司之內部控制制度，並檢附工作底稿及相關資料等作成稽核報告。年度稽核計畫至少應包括將基金之操作、申購、買回、出借或借入有價證券、會計等控制作業列為每月應稽核之項目。事業並至少應將法令規章遵循事項、取得或處分資產及關係人交易之管理等重大財務業務行為之控制作業、財務報表編製流程之管理(包括適用國際財務報導準則之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程等)、充分瞭解客戶、短線交易防制、洗錢防制及打擊資恐及其相關法令遵循之管理、利害關係公司資料之管理、個人交易申報之管理、資通安全檢查、對金融消費者保護之管理等列為每年年度稽核計畫之稽核項目。
2. 2.公司已依證券交易法規定設置審計委員會者，其年度稽核計畫，尚應包括審計委員會議事運作之管理。
3. 3.年度稽核計畫應經董事會通過；修正時，亦同。
4. 4.公司已設立獨立董事者，將年度稽核計畫提報董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見，獨立董事如有反對意見或保留意見，應於董事會議事錄載明。
5. 5.事業之內部稽核實施細則至少應包括下列項目：
  1. (1)內部稽核單位之目的、職權及責任。
  2. (2)對內部控制制度進行評估，以衡量現行政策、程序之有效性及遵循程度與其對各項營運活動之影響。
  3. (3)釐定稽核項目、時間、程序及方法。
(二)稽核人員執行工作遇有疑問時，應於獲得解釋及徹底瞭解後，方得提出處理意見。
(三)稽核人員執行內部稽核工作，以完成下列任務為目的：
1. 1.稽核內部控制制度是否有效且完備。
2. 2.稽核各項資產是否實際存在，除帳(卡、檔)所列外，有無其他資產。
3. 3.稽核各項負債是否實際存在，除帳(卡、檔)所列外，有無其他負債。
4. 4.稽核各項收支及成本並與當期預算比較，如有超支或短收，應查明原因。入帳基礎分類標準計算結轉，是否悉照會計制度辦理。
5. 5.稽核帳(卡、檔)上所列數字，是否均有合法根據。
6. 6.稽核經營績效、成本比較、預算執行及財務狀況等並予以評核。
(四)稽核人員執行工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，應即向公司最高主管報告，不得直接處理。
(五)稽核人員執行工作時，得調閱一切檔案，受查單位不得拒絕或隱匿，如屬機密性之檔案，應先報准後始得調閱。
(六)稽核人員每次查核完畢，應填寫稽核報告，並檢附相關文件呈報所見缺失及改進建議，再繼續追蹤改善情形。
(七)稽核報告應依規定格式填寫，包括查核日期、查核項目、查核經過內容(所見事實、違反何種規章、所採措施如何)及改進建議等，且裝訂成冊並於封面註明起迄時間，妥為保管；其中稽核報告(含查核明細表)、工作底稿及相關資料至少應保存五年。但對事實未發生之查核項目得於稽核報告上註明即可，毋庸檢附相關查核明細表及工作底稿。另有關內部稽核工作執行情形尚應依規定按期申報相關單位備查。
(八)內部稽核人員應與受查單位就年度稽核項目查核結果充分溝通，對於評估所發現之內部控制制度缺失及異常事項(包括主管機關或自律機構檢查所發現、內部稽核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行評估及會計師專案審查所發現之各項缺失)，應據實揭露於稽核報告，並於該報告陳核後加以追蹤，定期作成追蹤報告，以確定相關單位業已及時採取適當之改善措施。總分公司間，應建立異常事項即時通報機制，以確保分公司異常事項能即時通報總公司稽核主管。且公司應將內部控制制度缺失、異常事項及改善情形，列為各部門績效考核之重要項目。
(九)稽核報告及追蹤報告陳核後，應於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱。內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損失之虞等重大事件時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。如對前揭缺失事項所提改進建議不為管理階層採納，將肇致公司重大損失者，亦應作成報告陳核及通知各監察人，並通報主管機關。設有獨立董事者，應一併交付或通知獨立董事。
(十)公司於主管機關或國外分公司(或子公司)當地主管機關檢查結束或收到檢查報告後，總(母)公司之內部稽核單位應依重大性原則，即時通報董事及監察人，並提報最近一次董事會報告。報告事項應包括檢查溝通會議內容、主要檢查缺失、遭主管機關調降評等、主管機關要求採行之重大缺失改善方案或可能採行之處分措施。
(十一)分公司稽核報告應至少每月一次由總公司稽核主管彙整陳核最高主管(董事長或董事會授權之主管)。
(十二)辦理申報備查事項
1. 1.公司應依中華民國期貨業商業同業公會所訂格式內容、方式及申報時間申報年度稽核計畫及其執行情形、所見異常事項改善情形。
2. 2.應於每會計年度終了前將次一年度之年度稽核計畫及每會計年度終了後五個月內將上一年度之年度稽核計畫執行情形併同內部稽核所見異常事項改善情形依主管機關規定格式及方式申報主管機關備查。

自行評估及內部控制制度聲明書 :

(一)自行評估內部控制制度之目的，在落實自我監督之機制、及時因應環境改變，以調整內部控制制度之設計，並提昇內部稽核部門的稽核品質及效率；其評估之範圍，應涵蓋各類內部控制制度之設計及執行。
(二)執行前項評估，應於內部控制制度訂定自行評估作業之程序及方法；公司應注意相關法令規章遵循事項並依風險評估結果，決定前述自行評估作業程序及方法，並至少包含下列項目：
1. 1.確定應進行測試之控制作業。
2. 2.確認應納入自行評估之營運單位。
3. 3.評估各項控制作業設計之有效性。
4. 4.評估各項控制作業執行之有效性。
(三)自行評估內部控制制度，應先督促內部各單位及子公司每年至少辦理自行評估一次，再由內部稽核單位覆核各單位之自行評估報告，併同稽核單位所發現之內部控制缺失及異常事項改善情形，以作為董事會及總經理評估公司整體內部控制制度有效性及出具內部控制制度聲明書之主要依據。
(四)前項自行評估應作成工作底稿，併同自行評估報告及相關資料至少保存五年。
(五)每年應自行評估內部控制制度設計及執行之有效性，並依主管機關規定格式作成內部控制制度聲明書於每會計年度終了後三個月內申報主管機關備查。內部控制制度聲明書應先經董事會通過；修正時，亦同。
(六)公司已依證券交易法規定設置審計委員會者，前開內部控制制度設計及執行之有效性，應經審計委員會全體實際在任成員二分之一以上同意，並提董事會決議。未獲審計委員會全體實際在任成員二分之一以上同意者，得由全體實際在任董事三分之二以上同意行之，並於董事會議事錄載明審計委員會之決議。
(七)前項內部控制制度聲明書，應依規定刊登於年報及公開說明書。