法規資訊

法規名稱: 中華民國期貨業商業同業公會期貨經理事業全權委託交易帳戶帳務處理要點
公布日期: 民國 101 年 09 月 05 日
沿革資訊: 中華民國101年9月5日金融監督管理委員會金管證期字第1010038526號函准予備查修正發布全文3點(中華民國101年8月17日中華民國期貨業商業同業公會第3屆理監事第13次聯席會通過)

異動條文

 
1
第一章  會計項目

壹、會計項目設置原則
    本公司全權委託交易帳戶之會計項目分為以下五大類:一、資產,二
    、負債,三、資本,四、收益,五、費損。
貳、會計項目編號原則
一、編碼位數之取決:
    多數公開發行公司使用之會計項目編碼方法以及市場上所銷售之帳務
    處理系統,其採用之總帳項目多為四位數,使用者再依公司管理需求
    擴充位數細分為明細項目。基於此一情形,故設計之會計項目編碼亦
    採「四位整數編號」,其與多數之總帳軟體相通容。
二、本統一會計項目採「四位整數編號」,第一位數代表大分類,第二位
    數代表中分類,第三位數代表報告彙總項目,第四位數代表總帳項目
    ,茲將各欄位代表之意義說明如下:
  (一)大分類與中分類編碼原則:係按照財務報表編製原則予以分類,
        設計中分類代碼時,力求資產、負債、收入、成本相對科目編號
        之一致,另並預留適當之空間俾供以後擴充。
  (二)報告彙總項目及編碼原則:原則上必須於財務報表上單獨表達之
        項目稱之為報告彙總項目。
  (三)總帳項目及編碼原則:總帳項目之編號由「1 」至「9 」,若報
        告彙總項目下,僅有一總帳項目時,其代號為「1 」而不採用「
        0 」,以利以後項目增加時序號使用。
三、一個會計項目設定一個編號,不得重覆。
參、會計項目說明
    編號  項目名稱及說明
    1-    資產:
          凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源,能以貨
          幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。
          包括短期票券、銀行存款、應收利息、期貨交易保證金、買入
          選擇權、預付稅款、其他資產等。
    11-12 資產:
    110   銀行存款:
    110X  銀行存款:
          凡存放金融機構之各項活期存款及定期存款屬之。
          存入之金額記入借方,支付之金額記入貸方。其借方餘額表示
          存放金融機構存款總額。
    111   股票:
    1111  股票─成本:
          係以投資為目的而取得之上市(櫃)股票。
          購入成本(包括購買價格及其他直接因購買而發生之附帶支出
          ,如證券商手續費或認購(售)權證之原始投資成本)記入借
          方;售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前持有股票總成本
          。被投資公司以未分配盈餘及資本公積轉增資所發放之股票股
          利應註記其所增加之股數。
          委託資產若以上市股票委託者,其認定價值,以約定基準日集
          中交易市場收盤價格為準;若以上櫃股票委託者,其認定價值
          ,以約定基準日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心等價自動
          成交系統收盤價格為準。
    1112  股票─未實現投資增(減)值:係投資之上市(櫃)股票於資
          產負債表日之市價與成本差額。
          市價高於成本之增值,記入借方;市價低於成本之減值,記入
          貸方。如為借方餘額,表示投資股票之總市價高於總成本,如
          為貸方餘額,表示投資股票總市價低於總成本。
    112   債券
    1121  債券─成本:
          凡以投資為目的以買斷方式購入之中央政府公債、地方政府公
          債、可轉換債券及公司債屬之。購入成本記入借方,售出成本
          記入貸方。其借方餘額表示目前持有債券之總成本。
          委託資產若以上市公債委託者,其認定價值以約定基準日集中
          交易市場收盤價格為準;未上市者,除在證券商營業處所買賣
          者,以約定基準日櫃檯買賣中心公告平均價格為準外,以其面
          值加計至約定基準日止應收利息為準。
    1122  債券─未實現投資增(減)值:係投資之債券於資產負債表日
          之市價與成本差額。市價高於成本之增值,記入借方;市價低
          於成本之減值,記入貸方。如為借方餘額,表示債券投資之總
          巿價高於總成本,如為貸方餘額,表示債券投資之總市價低於
          總成本。
    113   透過損益按公允價值衡量之金融資產
    1131  短期票券:
          凡以交易為目的購入之融資性票券屬之。
          購入成本記入借方,售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前
          持有短期票券之總成本。
    1132  短期票券評價調整:凡指基於交易目的持有之短期票券按公允
          價值衡量而提列之評價調整屬之。
    114   附條件買賣債券:
          凡以孳生利息收入為目的所購入之融資性債券屬之。
          購入成本記入借方,售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前
          持有附條件買賣債券之總成本。
    115   認購(售)權證:
    1151  認購(售)權證:
          係以投資或獲利為目的而取得之上市認購(售)權證。
          購入成本(包括購買價格及其他直接因購買而發生之附帶支出
          ,如證券商手續費)記入借方;售出及到期成本記入貸方。其
          借方餘額表示目前持有認購(售)權證總成本。
          委任資產若以上市認購(售)權證委託者,其認定價值,以約
          定基準日集中交易市場收盤價格為準。
    1152  認購(售)權證─未實現投資增(減)值:
          係投資之上市認購(售)權證於資產負債表日之市價與成本差
          額。
          市價高於成本之增值,記入借方;市價低於成本之減值,記入
          貸方。如為借方餘額,表示認購(售)權證之總市價高於總成
          本,如為貸方餘額,表示認購(售)權證總市價低於總成本。
    116   受益憑證:
    1161  封閉式受益憑證:
          係以投資為目的而取得之國內封閉式受益憑。
          購入成本記入借方;售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前
          持有受益憑證總成本。
          若以封閉式受益憑證委託者,其認定價值,以約定基準日集中
          交易市場收盤價格為準。
    1162  封閉式受益憑證一未實現投資增(減)值:
          係投資之上市(櫃)股票於資產負債表日之市價與成本差額。
          市價高於成本之增值,記入借方;市價低於成本之減值,記入
          貸方。如為借方餘額,表示投資封閉式受益憑證之總市價高於
          總成本,如為貸方餘額,表示投資封閉式受益憑證總市價低於
          總成本。
    1163  開放式受益憑證:
          係以投資為目的而取得之國內證券投資信託事業發行之開放式
          受益憑證。購入成本記入借方;贖回成本記入貸方。其借方餘
          額表示目前持有開放式受益憑證總成本。若以開放式受益憑證
          委託者,其認定價值,以約定基準日之基金淨值為準。
    1164  開放式受益憑證一未實現投資增(減)值:
          係投資之開放式受益憑證於資產負債表日之基金淨值與成本差
          額。基金淨值高於成本之增值,記入借方;基金淨值低於成本
          之減值,記入貸方。如為借方餘額,表示投資開放式受益憑證
          之總淨值高於總成本,如為貸方餘額,表示投資開放式受益憑
          證總淨值低於總成本。
    117   應收出售證券款:
          凡出售股票、封閉式受益憑證、債券或贖回受益憑證而產生之
          債權均屬之。
          應收金額記入借方,實現之金額記入貸方。其借方餘額表示應
          收出售證券款之總額。
    118   應收現金股利:
          凡自除息日起至領息日止應收之現金股利均屬之。應收金額記
          入借方,實現金額記入貸方。借方餘額表示應收現金股利之總
          額(如有扣繳稅額或可扣抵稅額之稅務處理事項時,應依稅法
          有關規定辦理;以下各會計項目,亦同)。
    119   應收利息:
          凡因持有計息債券、短期票券、附條件買賣債券、定期存款或
          活期存款而產生之應收利息均屬之。
          應收金額記入借方,實現金額記入貸方。其借方餘額表示應收
          利息總額。
    120   應收受益憑證分配收益:
          凡因持有受益憑證而產生之應收分配收益屬之。
    121   期貨交易保證金:
          因從事期貨交易所繳交之交易保證金及所建立之期貨契約部位
          經由逐日評價後所產生之保證金增減變動金額。繳交保證金記
          入借方,提領保證金記入貸方。
    122   買入選擇權:
          因從事選擇權交易而買入選擇權契約或期貨選擇權契約所支付
          之權利金。
          本項目應按公允價值法評價。
    123   買入選擇權-越權交易:
          因期貨經理事業逾越契約之約定,從事選擇權交易而買入選擇
          權契約或期貨選擇權契約所支付之權利金。
    124   應收越權交易款項:
          因期貨經理事業逾越契約之約定,從事期貨交易所產生之損失
          ,應由期貨經理事業負擔。
    125   預付稅款:
          係依稅法規定,委託交易資產取得之活期存款、定期存款利息
          時,由給付人代扣之所得稅,代扣金額記入借方。
    128   其他資產:
          凡不屬於上述各項資產者均屬之。
          購入成本記入借方;售出成本記入貸方。其借方餘額表示其他
          資產之總額。
    2-    負債:
          係指由於過去之交易或其他事項所產生之經濟義務,須於未來
          移轉資產或提供勞務因而犧牲未來經濟效益者。
          包括應付經理費、應付保管費、其他應付款等。
    21-   透過損益按公允價值衡量之金融負債
    210   應付買入證券款:
          凡購入股票、債券、短期票券、附條件買賣債券、受益憑證而
          尚未支付之價款屬之。
          應付金額記入貸方,支付時記入借方。貸方餘額表示應付買入
          證券款之總額。
    211   賣出選擇權負債:
          凡依期貨交易全權委任契約賣出選擇權契約或期貨選擇權契約
          所收取之權利金屬之。
          本項目應按公允價值法評價。
    212   賣出選擇權負債-越權交易:
          因期貨經理事業逾越契約之約定,賣出選擇權契約或期貨選擇
          權契約所收取之權利金屬之。
    221   應付經理費:
          凡依期貨交易全權委任契約應由委任人支付予本公司之委任報
          酬屬之。
          發生時記入貸方,支付時記入借方。貸方餘額表示應付經理費
          之總額。
    222   應付保管費:
          凡依信託或委任代理契約應支付予保管機構之報酬屬之。
          發生時記入貸方,支付時記入借方。貸方餘額表示應付保管費
          之總額。
    223   應付手續費:
          凡受任人因運用全權委託交易資金進行交易,應由委任人支付
          予期貨經紀商或其他交易對象之手續費屬之。
          發生時記入貸方,支付時記入借方。貸方餘額表示應付手續費
          之總額。
    224   應付稅捐:
          凡受任人因運用全權委託期貨交易資金,進行期貨交易,應由
          委任人所需支付之稅捐等屬之。
          發生時記入貸方,支付時記入借方。貸方餘額表示應付稅捐之
          總額。
    231   其他應付款:
          凡不屬於上述各項負債者均屬之。
          應付之數記入貸方,支付時記入借方。貸方餘額表示其他應付
          款之總額。
    3-    委託人權益:
          係委任人於資產負債表日之委託交易淨資本價值。
    31    資本
    311   委託交易資本:
          係資產負債表日之期貨交易全權委任契約所載委任人之委託交
          易資金。
    33    累積淨交易損益
    331   累積淨交易損益
    3311  期初累積淨交易損益:
          凡前期各項收益減除同期各項費損後餘額屬之。
          其貸方餘額表示前期累積淨交易收益之總額,借方餘額表示上
          期累積淨交易虧損之總額。
    3312  本期淨交易損益:
          凡本期各項收益減除同期各項費損後餘額屬之。
          其貸方餘額表示本期累積淨交易收益之總額,借方餘額表示本
          期累積淨交易虧損之總額。
    3313  期末累積淨交易損益:
          係期初淨交易損益與本期淨交易損益加總之數額。
          其貸方餘額表示期末累積淨交易收益之總額,借方餘額表示期
          末累積淨交易虧損之總額。
    4-    收益:
          凡因從事期貨契約及選擇權交易,於本期已實現及未實現之利
          益,及利息收入等收入及利益均屬之。
    41    已實現利益
    411   已實現利益-期貨:
          從事期貨交易所建立之原部位,經由反向沖銷或到期交割所產
          生之利益,記入貸方,其貸方餘額表示淨利得。
    412   已實現利益-選擇權:
          從事選擇權交易所建立之原部位,經由反向沖銷、履約或到期
          所產生之利益,記入貸方,其貸方餘額表示淨利得。
    413   已實現利益-股票:
          係股票出售時,售價(已減除出售手續費、證券交易稅等與出
          售直接相關之費用)高於成本之差額,記入貸方,其貸方餘額
          表示淨利得。
    414   已實現利益-債券:
          係債券以買斷方式出售時,售價(已減除出售手續費、證券交
          易稅等與出售直接相關之費用)高於成本之差額,記入貸方,
          其貸方餘額表示淨利得。
    415   已實現利益-認購(售)權證:
          係認購(售)權證出售時,售價高於成本之差額,記入貸方,
          其貸方餘額表示淨利得。
    416   已實現利益-封閉式受益憑證:
          係封閉式受益憑證出售時,售價(已減除出售手續費、證券交
          易稅等與出售直接相關之費用)高於成本之差額,記入貸方,
          其貸方餘額表示淨利得。
    42    未實現利益:
    421   未實現利益-期貨:
          從事期貨交易為目的所建立之原部位,經由逐日評價所產生之
          未實現利益。
    422   未實現利益-選擇權:
          從事選擇權交易為目的所建立之原部位,經由評價所產生之未
          實現利益。
    423   未實現利益-股票:
          凡因持有股票而產生市價高於成本之差異記入貸方,貸方餘額
          表示淨利得。
    424   未實現利益-債券:
          凡因持有債券而產生市價高於成本之差異記入貸方,貸方餘額
          表示淨利得。
    425   未實現利益-認購(售)權證:
          凡因持有認購(售)權證而產生市價高於成本之差異記入貸方
          ,貸方餘額表示淨利得。
    426   未實現利益-封閉式受益憑證:
          凡因持有封閉式受益憑證而產生市價高於成本之差異記入貸方
          ,貸方餘額表示淨利得。
    43    越權交易利益:
    431   越權交易利益:
          因期貨經理事業逾越契約之約定,從事交易所產生之利益屬之
          。
    44    利息收入:
    441   利息收入:
          凡因投資政府公債、公司債券、短期票券、附條件買賣債券、
          定期存款或活期存款等所孳生之利息屬之。
          依權責基礎計算之已實現(已收取或應收尚未收取)之數記入
          貸方,其貸方餘額表示本期利息收入之總額。
    45    投資收入:
    451   現金股利:
          凡因投資上市、上櫃股票而產生之現金股利屬之。於除息日將
          應計收入之數記入貸方,其貸方餘額表示本期現金股利之總額
          。
    452   評價利益:
          凡金融資產按公允價值衡量認列之評價利益屬之。
    4523  短期票券評價利益:
          凡基於交易目的持有之短期票券按公允價值衡量而提列之評價
          調整屬之。
    48    其他收入:
    488   其他收入:
          凡不屬以上各項之收入屬之。發生之數記入貸方,其貸方餘額
          表示本期其他收入之總額。
    5-    費損:
          凡因從事交易或投資,於本期已實現及未實現之損失,及應由
          委任人全權委託期貨交易資產負擔之本期經理費、保管費、手
          續費、稅捐及其他費用及損失屬之。
    51    已實現損失:
    511   已實現損失-期貨:
          從事期貨交易所建立之原部位,經由反向沖銷或到期交割所產
          生之損失,記入借方,其借方餘額表示損失。
    512   已實現損失-選擇權:
          從事選擇權交易所建立之原部位,經由反向沖銷、履約或到期
          所產生之損失,記入借方,其借方餘額表示損失。
    513   已實現損失-股票:
          係股票出售時,售價(已減除出售手續費、證券交易稅等與出
          售直接相關之費用)低於成本之差額,記入借方,借方餘額表
          示淨損失。
    514   已實現損失-債券:
          係債券以買斷方式出售時,售價(已減除出售手續費、證券交
          易稅等與出售直接相關之費用)低於成本之差額,記入借方,
          借方餘額表示淨損失。
    515   已實現損失-認購(售)權證
          係認購(售)權證於到期日未行使權利所沖銷之帳面價值,借
          方餘額表示淨損失。
    516   已實現損失-封閉式受益憑證
          係封閉式受益憑證出售時,售價(已減除出售手續費、證券交
          易稅等與出售直接相關之費用)低於成本之差額,記入借方,
          借方餘額表示淨損失。
    52    未實現損失:
    521   未實現損失-期貨契約:
          從事期貨交易所建立之未沖銷部位,經由逐日評價後所計算出
          之未沖銷部位損失,記入借方,其借方餘額表示淨損失。
    522   未實現損失-選擇權:
          從事選擇權交易為目的所建立之原部位,經由評價所產生之未
          實現損失。
    523   未實現損失-股票
          凡因持有股票而產生之市價與成本差異屬之。市價低於成本時
          ,記入借方,借方餘額表示淨損失。
    524   未實現損失-債券
          凡因持有債券而產生之市價與成本差異屬之。市價低於成本時
          ,記入借方,借方餘額表示淨損失。
    525   未實現損失-認購(售)權證
          係認購(售)權證於到期日未行使權利所沖銷之帳面價值,借
          方餘額表示淨損失。
    526   未實現損失-封閉式受益憑證
          凡因持有封閉式受益憑證而產生之市價與成本差異屬之,市價
          低於成本時,記入借方,借方餘額表示淨損失。
    53    交易/投資支出
    531   經理費
    5311  經理費:
          凡依期貨交易全權委任契約由委任人支付予本公司之委任報酬
          。發生之數記入借方,其借方餘額表示本期經理費之總額。
    532   保管費
    5321  保管費:凡依信託或委任代理契約由委任人支付予保管機構之
          報酬屬之。
          發生之數記入借方,其借方餘額表示本期保管費之總額。
    533   手續費
    5331  手續費:
          凡受任人因運用全權委託交易資金進行交易,所需支付予期貨
          經紀商或其他交易對象之手續費。
          發生之數記入借方,其借方餘額表示本期手續費之總額。
    5332  退還手續費:凡受任人因運用全權委託交易資金進行交易,而
          由期貨經紀商、證券經紀商或其他交易對手退還之手續費。
          發生之數計入貸方,其貸方餘額表示本期退還手續費之總額。
    534   稅捐
    5341  稅捐:凡受任人因運用全權委託期貨交易資金,進行期貨交易
          ,所需支付之稅捐等屬之。
          發生之數記入借方,其借方餘額表示本期稅捐之總額。
    55    投資損失:凡金融資產評價損失、金融負債評價損失、處份投
          資損失屬之。
    552   評價損失:凡屬金融資產按公允價值衡量認列之評價損失屬之
    5524  短期票券評價損失:凡屬短期票券之金融資產按公允價值衡量
          認列之評價損失屬之。凡因持有短期票券而產生公允價值低於
          成本之差異記入借方,借方餘額表示淨損失。
    58    其他費用或損失
    581   其他費用或損失:凡不屬上述各項費用或損失者屬之。
          發生之數記入借方,其借方餘額表示本期其他費用或損失之總
          額。
2
第二章  會計簿籍與會計報表

壹、會計簿籍設置原則
一、每一全權委託交易帳戶應分別獨立設置總分類帳登帳;其餘會計簿籍
    除法令規定外,得依業務需要彈性設置之。
二、各種會計帳簿之格式,得依事實需要及業務繁簡,自行擬定,並得採
    用多欄式;其設計除為便利會計事項之記錄及查考外,應以簡明實用
    、記帳簡便及配合編表之需要為原則。
三、各種會計簿籍應儘量採用相同紙張規格,同一性質之會計簿籍以設置
    一套為宜。
四、帳簿應依有關法令規定保存。
貳、會計簿籍種類
一、序時帳簿
    1.普通日記簿
    2.證券買賣簿,或視業務需要設置其他特種日記簿。
二、分類帳
    1.總分類帳
    2.視業務需要設置證券明細帳或其他明細帳
三、備忘錄
    全權委託交易帳戶委任人登錄簿(含已開戶、新開戶、變更及終止者
    )
參、會計報表編製原則
一、全權委託交易會計報表係依據相關法令及章則、一般公認會計原則、
    期貨交易全權委任契約或委任契約及相關契約規定與實務作業,在前
    後一致基礎下編製。
二、有關會計報表之格式與內容,應依本章之規定予以編製,並由總經理
    、交易決定人員及經辦會計人員逐頁簽章。
三、有關會計報表應能詳實表達各全權委託交易帳戶之資產交易紀錄、資
    產現況及其運用成效等相關事項;所載之會計事項必須明確,以便於
    委任人查詢或定期向委任人提出報告。
四、對於性質特殊、金額重大之會計項目,應予單獨列示或編製相關附表
    及說明,以充分表達委託資產有關之會計事項,使報表使用表者不致
    引起錯誤之判斷。
五、每月應編製月報表,應於每月終了後七個營業日內送交委任人;年度
    報表應於每年終了後十五個營業日內送交委任人;另如發現委託期貨
    交易資金之淨值減損達原委託期貨交易資金百分之二十以上時,應於
    事實發生當日內,編製與上開月報表內容相同之報表送交委任人。日
    後每達較前次報告資產淨值減損達百分之十以上時,亦同。契約終止
    時應向委任人提出之報告,準用年度報表格式。
肆、會計報表種類
一、月報表
  (一)全權委託交易紀錄報告(格式如附表一)
  (二)全權委託交易現況報告書- 資產負債表(格式如附表二)
  (三)全權委託交易現況報告書- 綜合損益表(格式如附表三)
二、年度報表
    準用月報格式
3
第三章  全權委託交易帳戶帳務處理

壹、期貨交易
一、訂約日
    (不論買入或賣出期貨契約,均需事先給付交易保證金才能進行交易
    。假設不考慮期貨經紀商手續費或交易稅捐的支出。)

    期貨交易保證金        XXX
        銀行存款               XXX

二、期貨契約的續後評價
    (每日)
    期貨交易保證金        XXX
        期貨契約利益-未實現   XXX

    (或)

    期貨契約損失-未實現  XXX
        期貨交易保證金         XXX

三、交易保證金之提領或補足
    1.提領(超過原始保證金部分)
      銀行存款            XXX
          期貨交易保證金       XXX

    2.補足(至少補足至原始保證金)
      期貨交易保證金      XXX
          銀行存款             XXX

四、資產負債表日
    期貨契約的續後評價同上述二
五、結清日
    (假設採平倉處分,未到期交割,且收回保證金。截至當日的市價變
    動應予入帳,並將未實現損益轉為已實現。)

    期貨交易保證金                XXX
        期貨契約損益-未實現            XXX

    期貨契約損益-未實現          XXX
        期貨契約損益-已實現            XXX

    銀行存款                      XXX
        期貨交易保證金                  XXX

貳、選擇權交易(買方)
一、交易日
    1.存入權利金

      期貨交易保證金              XXX
          銀行存款                      XXX

    2.支付權利金

      買入選擇權                  XXX
          期貨交易保證金                XXX

二、選擇權續後評價
    1.市價上升時

      買入選擇權                  XXX
          選擇權交易利益-未實現        XXX

    2.市價下跌時

      選擇權交易損失-未實現      XXX
          買入選擇權                    XXX

三、到期前平倉及到期履約
    1.獲利時

      期貨交易保證金              XXX
          買入選擇權                    XXX
          選擇權交易利益-已實現        XXX

    2.損失時
          期貨交易保證金          XXX
          選擇權交易損失-已實現  XXX
              買入選擇權                XXX

參、選擇權交易(賣方)
一、交易日
    1.收取權利金

      期貨交易保證金              XXX
          賣出選擇權負債                XXX

    2.繳交保證金

      期貨交易保證金              XXX
          銀行存款                      XXX

二、選擇權續後評價
    1.市價上升時

      選擇權交易損失-未實現      XXX
          賣出選擇權負債                XXX

    2.市價下跌時

      賣出選擇權負債              XXX
          選擇權交易利益-未實現        XXX

三、到期前平倉及到期履約
    1.獲利時

      賣出選擇權負債              XXX
          期貨交易保證金                XXX
          選擇權交易利益-已實現        XXX

    2.損失時

      賣出選擇權負債              XXX
      選擇權交易損失-已實現      XXX
          期貨交易保證金                XXX

肆、投資股票
一、買入股票
    1.成交時(第一天)

      股票-成本                  XXX
          應付買入證券款                XXX

    2.交割付款(第三天)

      應付買入證券款              XXX
          銀行存款                      XXX

二、出售股票
    1.成交時

      應收出售證券款              XXX
          股票-成本                   XXX
          已實現投資損益- 股票          XXX

    2.收到出售證券款時

      銀行存款                  XXX
         應收出售證券款                 XXX

三、現金股利
    1.除息日

      應收現金股利                XXX
          現金股利                      XXX

      (如有扣繳稅額或可扣抵稅額等稅務事項,應依稅法規定辦理,以
      下如有類似情形,亦比照辦理)

    2.收到現金股利日

      銀行存款                    XXX
          應收現金股利                  XXX

四、股票股利
    1.除權日
      (就盈餘或資本公積轉增資之股票股利僅作成備忘錄,註記股數)

    2.出售股票股利
      A.成交時

        應收出售證券款            XXX
            股票—成本                  XXX
            已實現投資損益—股票        XXX

      B.收到出售證券款時

        銀行存款                XXX
            應收出售證券款              XXX

五、現金增資認股
    1.除權日
      (於總分類帳註記可認股數及認股價格)
    2.繳款日

      股票-成本                  XXX
          銀行存款                      XXX

六、認購承銷股票(繳款日)

    股票-成本                XXX
    銀行存款                     XXX

七、股票投資評價(採總額法,按評價時,成本與市價差額調整「股票-
  未實現投資增(減)值」及「未實現投資損益-股票」項目)
  
  股票-未實現投資增(減)值    XXX
    未實現投資損益-股票        XXX

伍、投資債券
一、買入債券
    1.首次發行:

      債券-成本                  XXX
         銀行存款                       XXX

    2.如有前手息,分錄如下:

      債券-成本                  XXX
      應收利息                    XXX
          銀行存款                      XXX

二、賣出債券

    銀行存款                      XXX
        債券-成本                      XXX
        應收利息                       XXX
        已實現投資損益-債券            XXX

三、估算利息收入
    1.估算票面息

      應收利息                    XXX
        利息收入                        XXX

    2.溢折價攤銷(適用未上市(櫃)債券)
      A.攤銷溢價

        利息收入                  XXX
            債券—成本                  XXX

      B.折價攤銷

        債券—成本                XXX
            利息收入                    XXX

四、收取利息

    銀行存款                      XXX
    預付稅款                      XXX
        應收利息                        XXX

五、收取本金

    銀行存款                      XXX
        債券—成本                      XXX

六、債券投資評價(適用上市(櫃)債券,採總額法,按評價時,成本與
    市價差額調整「債券-未實現投資增(減)值」及「未實現投資損益
    -債券」項目)

    債券-未實現投資增(減)值   XXX
        未實現投資損益-債券           XXX

陸、投資封閉式受益憑證
一、買入

    受益憑證-成本              XXX
        銀行存款                     XXX

二、贖回或出售時
    1.贖回日

      應收出售證券款              XXX
          受益憑證-成本            XXX
          已實現投資損益-受益憑證      XXX

    2.付款日

      銀行存款                    XXX
          應收出售證券款                XXX

三、受益憑證投資評價(採總額法,按評價時,成本與市價差額調整「受
    益憑證-未實現投資增(減)值」及「未實現投資損益-受益憑證」
    項目)

    受益憑證-未實現投資增(減)值 XXX
        未實現投資損益-受益憑證       XXX

四、配息基準日

    應收受益憑證分配收益          XXX
        利息收入                        XXX
        股利收入                        XXX
        已實現投資損益                  XXX

五、領取收益

    銀行存款                      XXX
    預付稅款                      XXX
        應收受益憑證分配收益            XXX

柒、投資短期票券或附條件買賣債券
一、買入

    短期票券(或附條件買賣債券)  XXX
        銀行存款                        XXX

二、估算利息收入

    應收利息                      XXX
        利息收入                        XXX

三、到期

    應收利息                      XXX
        利息收入                        XXX

    銀行存款                      XXX
    預付稅款                      XXX
      短期票券(或附條件買賣債券)      XXX
      應收利息                          XXX

捌、投資認購(售)權證
一、買入
    1.成交時

      認購(售)權證—成本        XXX
          應付買入證券款                XXX

    2.交割付款

      應付買入證券款              XXX
          銀行存款                      XXX

二、出售
    1.成交時

      應收出售證券款              XXX
          認購(售)權證-成本           XXX
          已實現投資損益-認購(售)權證 XXX

    2.收到出售證券款時

      銀行存款                    XXX
          應收出售證券款                XXX

三、認購(售)權證評價(採總額法,按評價時,成本與市價差額調整「
    認購(售)權證-未實現投資增(減)值」及「未實現投資損益-認
    購(售)權證」)

    認購(售)權證--未實現投資增(減)值  XXX
    未實現投資損益-認購(售)權證        XXX

四、履約及現金結算
    1.履約時
      A.要求給付證券者

        股票—成本                XXX
            認購(售)權證—成本        XXX
            銀行存款                    XXX

      B.要求以現金結算者

        銀行存款                  XXX
            認購(售)權證—成本        XXX
            其他收入                    XXX

    2.到期未履約時

      其他損失                    XXX
          認購(售)權證—成本          XXX

玖、越權交易
一、期貨
    1.交易日評價產生利益
      A.交易日評價

        期貨交易保證金            XXX
            越權交易利益                XXX

      B.平倉日
        a.若平倉日利益大於交易日之評價

          期貨交易保證金          XXX
              越權交易利益              XXX

        b.若平倉日利益小於交易日之評價

          越權交易利益            XXX
              期貨交易保證金            XXX
  
        c.若平倉日損失大於交易日之評價

          越權交易利益            XXX
          應收越權交易款項        XXX
              期貨交易保證金            XXX

    2.交易日評價產生損失
      A.交易日評價

        應收越權交易款項          XXX
            期貨交易保證金              XXX

      B.平倉日
        a.若平倉日損失大於交易日之評價

          應收越權交易款項        XXX
              期貨交易保證金            XXX

        b.若平倉日損失小於交易日之評價

          期貨交易保證金          XXX
              應收越權交易款項          XXX
  
        c.若平倉日利益大於交易日之評價

          期貨交易保證金          XXX
              應收越權交易款項          XXX
              越權交易利益              XXX
  
      C.補回款項日

        銀行存款                  XXX
            應收越權交易款項            XXX

        期貨交易保證金            XXX
            銀行存款                    XXX

二、選擇權(買方)
    1.產生利益
      A.交易日

        買入選擇權-越權交易      XXX
            期貨交易保證金              XXX

      B.平倉日

        期貨交易保證金            XXX
            買入選擇權-越權交易        XXX
            越權交易利益                XXX

    2.產生損失
      A.交易日

        買入選擇權-越權交易      XXX
            期貨交易保證金              XXX

      B.平倉日

        期貨交易保證金            XXX
        應收越權交易款項          XXX
            買入選擇權-越權交易        XXX

      C.補回款項日

        銀行存款                  XXX
            應收越權交易款項            XXX
        期貨交易保證金            XXX
            銀行存款                    XXX

三、選擇權(賣方)
    1.產生利益
      A.交易日
        期貨交易保證金            XXX
            賣出選擇權負債-越權交易    XXX

      B.平倉日

        賣出選擇權負債-越權交易  XXX
            期貨交易保證金              XXX
            越權交易利益                XXX

    2.產生損失
      A.交易日

        期貨交易保證金            XXX
          賣出選擇權負債-越權交易    XXX

   B.平倉日

        賣出選擇權負債-越權交易  XXX
      應收越權交易款項            XXX
      期貨交易保證金              XXX

      C.補回款項日

        銀行存款                  XXX
            應收越權交易款項            XXX
        期貨交易保證金            XXX
            銀行存款                    XXX

拾、其他交易
一、發生時

    經理費                        XXX
    保管費                        XXX
    手續費                        XXX
    稅捐                          XXX
        應付經理費                      XXX
        應付保管費                      XXX
        應付手續費                      XXX
        應付稅捐                        XXX

二、付現時

    應付經理費                    XXX
    應付保管費                    XXX
    應付手續費                    XXX
    應付稅捐                      XXX
        銀行存款                        XXX

三、收到期貨經紀商或其他交易對象退還手續費時

    銀行存款                      XXX
        退還手續費                      XXX

四、年底結帳時
    利息收入                      XXX
    其他收入                      XXX
        經理費                          XXX
        保管費                          XXX
        已實現交易損益                  XXX
        未實現交易損益                  XXX
        手續費                          XXX
        稅捐                            XXX
        其他費用                        XXX
        本期淨交易損益                  XXX

五、次年回轉

    本期淨交易損益                XXX
        期初累積淨交易損益              XXX

六、次年年初沖銷預付稅款
    期初累積淨交易損益            XXX
        預付稅款                        XXX

拾壹、全權委託交易帳戶資產之委任、增減及終止
一、期貨交易全權委任契約生效日或增加委託資產生效日

    銀行存款(或其他委託操作資產)XXX
        委託交易資本                    XXX

二、期貨交易全權委任契約終止日或減少委託資產生效日

    委託交易資本                  XXX
        銀行存款                        XXX
        其他尚未沖銷之資產              XXX