法規資訊

法規名稱: 財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心審查外國有價證券櫃檯買賣作業程序 (非現行法規)
公布日期: 民國 108 年 11 月 01 日
沿革資訊: 中華民國108年11月1日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃審字第10800646661號公告修正發布第4點、第5點、第32點及第4點附件一、附件二、附件三、附件四、第5點附件五、第7點附件六、第11點附件八、第15點附件九、第21點附件十;除第7點附件六自公告日起施行外,自109年1月1日起向本中心提出之上櫃申請案開始適用(中華民國108年10月23日金融監督管理委員會金管證發字第1080134252號函)

所有條文

7
七、審查會計師執行之簽證作業,應覆核會計師填具之「會計師簽證作業
    覆核表」(附件六),並注意下列事項:
  (一)申請公司最近二年度及申請年度所編製財務報告係經主管機關所
        核准簽證公開發行公司財務報告之我國二位會計師出具查核報告
        ,或與前述會計師所屬事務所有合作關係之國際性會計師事務所
        查核簽證,並由我國會計師出具查核報告。
  (二)申請公司之簽證會計師有下列情事之一者,申請公司最近二年度
        及申請年度之財務報告應再委託其他會計師辦理查核簽證:
         (1)最近二年度及申請上櫃年度受主管機關警告以上之懲戒或處
            分者。但所受之懲戒或處分為警告或申誡,且其原因事實距
            申請上櫃之日已逾五年以上者,不在此限。
         (2)公司申請上櫃最近一年內經本中心及臺灣證券交易所分別依
            「對申請股票上櫃案簽證會計師查核缺失處理辦法」及「對
            初次申請股票上市案簽證會計師查核缺失處理辦法」規定公
            告於一段期間內拒絕接受會計師所查核簽證或核閱之申請上
            櫃(市)公司財務報告次數累計達二次以上者。
  (三)查核報告應敘明外國發行人所採用之會計原則,及所採用會計原
        則與主管機關認可之國際財務報導準則之差異情形與附註索引,
        並應明確載示業依我國會計師查核簽證財務報表規則及一般公認
        審計準則查核。
  (四)簽證會計師須出具不提及其他會計師查核工作之查核報告。
  (五)簽證會計師出具無保留意見以外之查核報告,應瞭解其事實、理
        由。
  (六)最近二年度及申請年度如有更換簽證會計師,應了解其事實、理
        由。
    簽證會計師出具第二季財務報告之核閱報告,應符合前項之規定。