法規資訊

法規名稱: 財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心審閱上櫃公司財務報告作業程序
公布日期: 民國 109 年 03 月 12 日
沿革資訊: 中華民國109年3月12日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第10902002961號公告修正發布第6條、第7條條文,自即日起實施(中華民國109年3月4日金融監督管理委員會金管證審字第10901320701號函)

所有條文

第五條
審閱上櫃公司財務報告時除依形式審閱檢查表(格式如附件一)及實質審
閱檢查表(格式如附件二)所列檢查項目,逐一詳實查核其會計處理有無
違反相關法規及一般公認會計原則外,並應注意下列事項:
一、投資衍生性商品是否依規定揭露。
二、關係人交易是否有異常情事。
三、有無非因公司業務交易行為有融通資金之必要者,而將資金貸予他人
    之情事。
四、鉅額資產買賣有無異常情事。
五、有無非因公司業務交易行為之必要者而與他人為背書保證者。
六、董事會運作是否依規定辦理。
七、前次審閱所列缺失改善情形或異常現象之追蹤。
審閱財務預測時除依形式審閱檢查表(格式如附件三)及實質審閱檢查表
(格式如附件四)所列檢查項目逐一詳實查核外,並應注意下列事項:
一、會計師核閱意見有無異常。
二、財務預測之基本假設是否合理。
三、更新(正)、重編之財務預測之時點有無異常。
四、財務預測之重要基本假設彙總是否涵蓋必要項目。
五、前次審閱所列缺失改善情形或異常現象之追蹤。
評估上櫃公司是否有延遲更新(正)財務預測時,應注意下列事項:
一、逐月檢視受查公司更新前之預計數與自結數之差異,若差異數已達更
    新標準之時點,應瞭解其與實際更新時點產生差異之原因及其依據。
二、檢視更正財務預測原因之發生時點,瞭解其與實際更正時點產生差異
    之原因及其依據。
三、分析相關佐證資料及受查公司說明更新(正)原因之合理性。
評估財務預測基本假設之合理性時,尚應注意下列事項:
一、比較受查公司更新(正)前後財務預測之重大差異項目,瞭解其發生
    之主要原因,並逐項分析其基本假設之評估資料是否合理。
二、分析受查公司最近兩年度之歷史性財務資料與本年度財務預測數是否
    有重大差異,瞭解其原因及合理性。
三、取得受查公司所處產業之相關產業分析報告,並比較同業編製之財務
    預測,以瞭解產業景氣變化之趨勢。
四、瞭解受查公司營業外收支預計數是否有高估收入或低列費用之情事,
    如受查公司預計處分非流動之金融資產或重大資產,則應取得客觀、
    明確之價格參考數據或鑑價報告,俾判斷其所編製之數據是否有合理
    之依據。另評估採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額之預計
    數時,亦宜取得相關產業、同業或證券市場變化之相關資料據以分析
    研判。